在加拿大，买牛也能扯上 GST/HST？
没错，今天要聊的，就是一个农民买牛还跟 CRA 掰扯了半天的事。
1. 农民买牛，没钱
小农户要买牲畜，可现金紧张，怎么办？
这时，省里”抚农“立了一个项目 – 贷款担保计划 Loan Guarantee Program，它的逻辑是这样的：
- 由一个地方组织NPO出面，帮农户去银行谈贷款
- 农户自己决定要买多少头牛，怎么养，以后怎么卖
- 组织名义上是“牛的主人”，但实际上，牛是由农户自己照料，将来赚了钱也归农户
- 牛卖掉之后，钱先打给组织，用来还贷款，剩下的净收益再分给农户
听起来是不是有点像你爸妈出面帮你贷款买房，但房完全是你自己选、自己住，你自己负责按月还贷？
2. 牛是谁的？
根据合同，牛的名字挂在组织名下，农户不能拿牛去抵押；但牛的养殖、保险、生老病死风险全由农户承担。也就是说：法律上，组织是主人；经济上，农户才是”真正的主人”。
税务上，这种“名义 vs 实际”的区分非常关键。
ETA第 123(1) 条规定：
- recipient = 谁实际付钱、使用、或控制
- supplier= 谁提供了货物或服务
所以，即使牛挂在组织名下，真正出钱、承担风险的还是农户自己。
3. 卖牛要不要收 HST？
这是农民最关心的问题。
CRA的结论：
- 农户卖牛，属于zero-rated supply，所以卖牛不用收 HST
- 农户既是牛的买家（recipient），又是牛的卖家（supplier）
- 至于NPO组织，它提供的只是“借钱”这个金融服务，而金融服务属于 exempt supply，是免HST的
卖牛不收税，借钱也不收税。
逻辑
- 虽说牛的所有花销（比如买卖过程、保险）都挂在组织名下，但实质这钱和风险都由农户承担；合同里写的组织是主人，但牛的生老病死风险、养殖权、决策权都在农户
- 卖牛的钱先到组织账户还贷款，再分净收益给到农户；贷款和担保，本质是为保证还款，而不是改变牛的真正归属
所以，组织是“担保人”，是出面借钱的壳，农户才是牛的真正操盘手。
4. 我学到了啥？
- 法律形式 ≠ 经济实质。在税法里，CRA更看重“谁承担风险、谁得了好处”，而不是合同里单纯写了谁
附一份 zero-rated supply 的清单，意思是：这些物品买时没有GST/HST，但卖家(超市)可以把相关的ITC抵回来：
- 日常必需品 – 牛奶、面包、蔬菜，都是 basic groceries
- 农产品 – 谷物、未加工的羊毛、干烟叶， 属于 agricultural and fishing products，在进入加工前大多是零税率
- 畜牧渔 – 多数牲畜，牛、羊、猪等，和大多数供人类食用的鱼，也都是零税率；不过，如果是宠物、观赏鱼，那就不在零税率范围了
- 医药 – 处方药、药剂师的配药服务、医疗器材（助听器、假牙等）这些基本都是零税率，保证大家的医疗负担不因 GST/HST 而变重
- 女性卫生用品 – 卫生巾、护垫、棉条 ，从 2015 年起就明确列入了零税率清单，算是性别公平的一步
- 出口的商品和服务 – 绝大多数情况下，出口到加拿大境外都是零税率
- 跨境运输 – 起点或终点在加拿大境外的运输，比如国际航运、航空机票（跨境部分），通常也是零税率
感谢你花时间阅读我的文章，真心希望它对你有帮助！如果觉得有用，欢迎收藏、转发，但记得带上我的名字。这篇文章是基于我个人的理解和经验写的，主要是为了给大家提供一些一般信息。每个人的税务情况都不一样，所以这些内容仅供参考，不构成专业意见。如果要做出重要的财务或税务决定，还是建议大家咨询专业人士，或参考官网的最新信息。毕竟政策变化快，我的内容可能没办法覆盖所有细节和动态。
马云， Carol Ma，CPA, TEP，加拿大注册会计师，信托遗产规划师。2006 – 2014年就职于加拿大联邦税务局(CRA)，先后担任中小企业税务审计部 ( Audit Division)地下经济审计官； 重案调查部 (Investigation/Enforcement Division)特殊犯罪收入调查官；税案申诉部(Appeals Division)税务申诉裁决官。2014年加入 Tax Solutions Canada 出任 Case Manager，2015成立 JKtax 马云会计师事务所。电话 905-940-1999；邮件 admin@jktax.ca; 助理微信 jktax-vivian，jktax-qing
