Section 160 是CRA常用的武器，用于防止资产转移和逃避交税。
简而言之，如果一个人欠税，以为将资产转给第三方(家人或关联公司)就没事了，那是低估税法了，因为税法的 section 160 这一条允许CRA直接向这个第三方追讨。
引发 Section 160
什么时候这个条款适用呢？
1. 转让者欠税 – 在转让资产时，有未付的欠税。 举个例子，大卫在2019年将银行和房产都改成了太太的名字，到2020年CRA对大卫2017和2018的税表进行了审计，查出2017和2018他欠税和罚金合计10万。大卫声称自己没有资产，无法支付，根据section 160, CRA可向太太追讨。
2. 以低于市价转移 – 包括任何形式的赠与、礼物、免除了别人的债务、出售资产、稀释了占有的资产的比例、替某人还债比如替他支付信用卡、放弃对某资产的法律所有权，但实际上依旧持有其 beneficial interest，比如将自己名字从title上拿下但实际仍有使用权
3. 接受者为家庭成员或关联公司 – 比如父母、祖父母、岳父母、兄弟姐妹、配偶、同居配偶、子女、其他亲属
4. 受赠的家人有能力支付
如果这些条件都满足，接手资产的第三方要承担这个欠税。
讲个真实的故事。李雷和韩梅梅多年前离了婚， 女儿李小梅由妈妈一手抚养成人。2018年小梅结婚，李雷觉得这些年来愧对孩子，将一套房送给了女儿。两年后，正当小梅夫妻满心欢喜地期待着第一个宝宝，CRA来了一封信说根据 section 160 李小梅欠税20万。
来信节选
Dear Xiaomei,
Re: Taxpayer Lei Li
It would appear that the above-mentioned taxpayer to whom you seem to be related or with whom you seem not to be dealing at arm’s length, transferred property to you. According to our investigations, this transfer resulted in your obtaining a benefit in the amount of $300,000. The details of the transfer are as follows:
- Property transferred: 1234 Davids Road
- Property value: $800,000
- Charge (mortgage) $500,000
- Equity in the property: $300,000
- Consideration given: $nil
- Benefit received: $300,000
Under the circumstances, as section 160 of the Income Tax Act prescribes, you may be liable with the transferor for the lesser of his tax debt and the advantage you received as a result of the transfer.
We are considering assessing you under subsection 160(2) of the Income Tax Act for the sum of $200,000 which represents the lesser of the benefit you received, and the transferor’s tax debt. If you feel, however, that the amount of the benefit you received is not as mentioned above, please provide, within 30 days of this letter, information and documentation to that effect. In the absence of such information, the proposed assessment could be raised without further notice.
父债子偿吗？
小梅了解到，父亲的生意在2019年被CRA审计，确认从2016-2018少报了收入，欠税加罚金利息累计20万。尽管她一直以来和父亲没来往，对欠税毫不知情，但她在2018年接受了父亲“赠与“的房产，有连带责任 (became jointly and severally responsible for Lei’s tax debt)。接手的一方在接受馈赠的那一刻，就要对送礼方的欠税负责。负责多少呢？送礼方所欠的税和礼物的价值相比，取小。李雷欠税20万，转给女儿的房子净值30万。在CRA眼中20万本应用于交税，本是属于CRA的钱，但转到了小梅手里，因此CRA可追溯小梅，这就是 section 160 assessment。李小梅觉得冤，但税法就是税法，和道德人情是两码事。
Section 160 例子
- 欠税的老公把房产转给太太
- 欠税的老公把名字从共同的房产上拿掉，让房子由太太一人拥有
- 房子是太太一人的名字，但是房贷、信用卡、各种账单、都由欠税的老公一直在支付
- 欠税人以低于市价卖房给家人，比如2014年没有欠税，大卫以低于市价出售了房子；2015年CRA审查了大卫2013的税表，发现2013年有欠税。这个时候，如果大卫本人没钱支付欠税，CRA有权去跟以低价购买房子的亲属索要欠税
- 一家公司被审计过去3年，被发现欠税。结果过去三年均有给股东分红（相当于在欠税的情况下将公司结余分发给了股东），CRA有权从拿到分红的股东个人追溯欠款
追溯时效
没有。CRA可无限期追溯。
如何避免
- 接手人如果同样没有支付能力，CRA是不会进行section 160的；
- 将财产转给太太的哥哥的太太的小舅子
欠税太多，还不上了CRA会强制卖我的房和车子吗？
不会。在地广人稀的加拿大，拿走一个人的车子相当于拿走了他的腿，没腿怎么出门挣钱呢？不挣钱拿什么交税？所以CRA不会拿走个人生活必须的车子和房子，不会让人居无定所。但投资类资产不是生活必须，CRA期待着欠税人能将这类财物变卖用于交税。
马云，Carol Ma，加拿大特许专业会计师。2006–2014年就职于加拿大联邦税务局(CRA)，先后担任中小企业税务审计部 (Audit Division)地下经济审计官、重案调查部 (Investigation/Enforcement Division)特殊犯罪收入调查官、税案申诉部(Appeals Division) 税务申诉裁决官。2014年加盟 Tax Solutions Canada 出任 Tax Manager，2015成立 JKtax 马云会计师事务所。联系电话 905-940-1999；邮件 admin@jktax.ca；助理微信 jktax-vivian
