从前，有个大歌星某阿敏，被爆偷漏税，据说连降了两级还关了仨月禁闭。96年又被查了一次，涉税160万，这在当时可是一笔巨款。那时民风淳朴，对违法犯罪的容忍度很低，最后经纪人自缢谢罪。
后来，中国发展飞速，大家有钱了，主流社会的价值观和娱乐圈的道德观也随着发生了变化，拿钱越来越不当钱了，出现了晓庆、志玲、冰冰、爽子、伦伦、雪梨、薇娅… 涉税金额一个比一个高，从一百多万，到几千万，再到十几个亿。连税法都改了，涉税去刑化，首违不罚化，补税交钱就够了。只有那些冥顽不化，五年内三次严重偷漏税的才被追究刑事责任。
人家靠业余时间偷漏税都那么成功了，而我们这帮吃瓜群众要是连啥是偷漏税都没整明白，实在说不过去。
这篇，就专门普及一下这个事。
简单地说，上班挣工资、做生意挣钱、帮人卖房子拿佣金，这都叫个人收入，在加拿大报个人税(T1);
慢慢做大了，开公司，公司挣的钱，那是公司收入，得报公司税(T2)；
人老了，死了，遗产一大堆进入 estate, 在 estate 里有收益了，得报 estate return(T3)。
除了常见的收入所得税，还有其他品种的税，比如商品服务税、土地转让税、地税、房屋空置税、奢侈品税、关税，UHT等等，遇上了都得交。
为什么交税？
我们每天上下班，无论开车还是走路，马路总要铺吧？头疼脑热生孩子，医院总得有吧？孩子长大，学校要建吧？想在安全和平的环境里生活，军队和警察要武装起来吧？这些都是政府掏的钱。政府的钱从哪来呢？
靠税收。
大家交税， 政府拿去搞建设，资源和环境优越了，大家就能挣到更多的钱，再交更多的税，政府再拿去搞建设，由此进入一个良性循环。
除此之外，税还有个调节收入的功能，让挣钱多的人多交税，再以福利的形式发给挣钱少的，让穷人有基本保障，这就避免了因为贫富差距过大而制造仇恨，维持社会和谐安定。社会安定了，才有机会挣更多的钱，交更多的税，再发给穷人，这又是一个良性循环。所以，交税是人人的基本义务，没得商量。
尽管挣钱多，交税多，但还是想多挣钱。挣够多了就开始不甘心了，琢磨怎样才能少交税，人性就是这么反复无常。
少交税，有三种方法 – 省税、避税、逃税
省税，这是来自客户的最高指示。省税是在税法允许的范畴内，能少交就少交，特点是“合法”。
避税，英文叫 tax avoidance，是在税法规则的框架下合法地少交。
这二者的区别是，省税完全合法，避税不能说完全合法，但它也不违法，只是在税法的边缘行走，小心地试探。所以这是会计师和律师最喜欢钻研的领域。小试无伤大雅，试多了试大了就不好，CRA要干预了。比如，几年前爆出的 KPMG 给富豪们设计的曼岛(Isle of Man)避税计划在十几年里为加拿大的多位富豪避税，后来被CRA发现，查了一溜够，还上了法庭，最后结果是给特赦了。富豪们既没被罚款，也没被刑事指控，此事还要求永远保密，不得谈论。因为CRA承认这些避税操作在法律字面上是没问题的，只是违背了税法的”精神和意图“。
所以，进行 tax planning 要有一个合理的“度”。普通级别的 planning 是好事，过火必招人恨。为了制裁 aggressive tax planning, 税法设计了”反避税条款“ – General Anti-Avoidance Rule（简称GAAR – ITA s.245)，意思是，即便避税策略的每一步都符合税法字面规则，但如果这个操作是单纯为了避税而设计的，完全没有生意实质，那不行。对 tax avoidance, CRA的态度是，我不要你觉得，我要我觉得。
尽管避税不算违法，但也是故意想办法少交税，一不小心玩大了就变成了逃税。
逃税，英文是 tax evasion, 指明知故犯、用违法手段明目张胆地少交税。比如阴阳合同、假账，故意少报收入虚报支出，这都是违法的，是犯罪行为。
那么，避税和逃税的区别是，避税是合乎规则，逃税是跳出规则。一脚门里，一脚门外。门里还是门外，只一念之差。一旦被CRA定性为故意逃税，追缴无限期，可追溯到很久很久以前，补税，加利息，加罚金，最高可罚到欠税的200%，最多五年的牢狱。
道路千万条，合规第一条。
马云，Carol Ma，加拿大特许专业会计师、信托和遗产规划师。2006–2014年就职于加拿大联邦税务局(CRA)，先后担任中小企业税务审计部 (Audit)地下经济审计官、重案调查部 (Investigation/Enforcement ) 特殊犯罪收入调查官、税案申诉部(Appeals) 税务申诉裁决官。2014年加盟 Tax Solutions Canada 出任 Tax Manager，2015年成立 JKtax 马云会计师事务所。电话：905-940-1999；邮件：admin@jktax.ca；助理微信 jktax-vivian。
