总结一下年初以来，个人税一类里做付费咨询的9个客户的问题，连同会计师答案的简版送给大家。
一问：我目前年薪8万，今年要开一个移民留学生意，预计头两年生意净利润收入不会超过3万。我应该用个人经营还是用公司?
答：如果家庭不依赖生意收入，建议成立公司，可以避免个人收入过高、交税多。8万年薪的税率是31%，加上2万的生意收入，边界税率达到43%。而公司的 active business income 税率低，只有12.x%， 公司盈余可逐年有计划安排发放或等到个人退休再说。
二问：我是加拿大居民，去年和今年为买房从中国共转入150万加币，是母亲赠与。请问CRA会质疑吗？我应该做哪些准备？
答：赠与在加拿大不用交税。要能够证明是赠与，要有正式赠与书并作英文公证。赠与书至少应包括这些要素：赠与人、受赠人、赠与性质（现金、房产、其他 – 要明确写明细节）、赠与金额/ 被赠与资产的市场评估价、赠与日期，最后必须声明是自愿无偿赠与，不须返还。
另外，赠与人要能够证明自己有相应的赠与能力。
三问：我是自雇, 现在正在车行看车，全款付。生意用80%，自家用20%，请问税务上有什么考虑？
答：买传统意义的汽油车，可每年提折旧，折旧率30%， 头一年half year rule 只能折15%。今年新政策，头一年可折旧45%。
但是，如果你在2019年3月18日之后买一辆 zero-emission 的车 (比如Tesla)，80%用于生意， 明年报税时可一次性抵减收入 $55,000 x 1.13 x 80% = $49,720。
然后你还可申请买车的HST退税。个人名下的车用于business超过90%的，支付的全部HST可退回；生意使用10% – 90%之间的，比如80%， 按照 $30,000 x 1.13 x 80% = $27,120 为基础计算CCA based ITC （不管车是5万还是8万买的，CCA一律3万+HST封顶）；生意使用小于10%的，没有HST退税。
四问：我打算买房，计划向自己的公司借贷，并每个月支付利息回公司，这样操作可行吗？如果可行，利率有没有什么规定？需要在title上登记吗？
答：可行。跟自己公司借钱有两种方式：
以雇员身份借 home -purchase loan ， 要求：
- 房子必须在加拿大, 必须雇员买来自住
- 借款的金额合理，公司的其他雇员也可以有同样的借款机会
- 必须按时还款并支付利息 （CRA当前的 prescribed rate 为2%）
- 借钱时间合理 比如 25 years amortization
- 公司有一定方式来 secure该借款, 比如公司可take a mortgage on home
用股东身份借，坏处是shareholder loan 必须在公司财年结束后的12个月内归还，否则计入借款那年股东个人的收入。
五问：2016年买了新房，夫妻二人和女儿都是 joint owners 在 title上，从买入起女儿一直住在里面，是她的自住房，我们从未入住，房子也没出租。现在我们打算把产权全部转给女儿，会涉及增值税吗？
答：分两种情况看，谁是房子的 beneficial owner？谁是 legal owner ？
谁出首付，每月还贷款、支付保险、地税、水电气、管理、修护、做房子有关的任何决定，acted in every way as an owner by enjoying the property, 谁就是 beneficial owner。
Legal owner 谁的名字在产权上谁就有 legal ownership，并不一定实际出钱管事。
如果父母是 beneficial owner，合计转让67%的产权，无论是赠与还是出售，都涉及增值税。
如果父母只是legal owner, 只转title, 不构成 disposition 因此不涉及增值税。
另可参见 房子Legal Owner 对比 Beneficial Owner 一文。
六问：去年我用公司名字在湖边买了一房，今年装修好了想搬过去住。将来卖房能按照自住房享受免税吗？
答：公司是property ower, 股东去住不符合 owner occupy。所以没有principal residence exemption，将来公司得为增值交税。
七问：在卖房前我花了10万装修，10万装修费里面的HST部分怎么办？
答：分两种情况：卖的是旧房还是新房。旧房属HST exempt supply, 买卖不涉及HST。 如只是将旧房装修后作为二手房卖，10万+HST直接计入成本，相当于降低了增值。
新房买卖则涉及HST。如果owner自建的新房，建成按新房出售，卖家要跟买家收HST，建房和装修费中付出的HST可作为ITC申请回来。 另外，对于owner自建新房用来自住的，可申请最高到$16,080的HST new housing rebate。
八问：我做旧房翻新再出售，7-8个月翻一套房子。收入按照business income报，请问有哪些费用可抵减？
答：常见的可抵费用有
- 房子购入成本，土地转让税，律师费，title insurance, 交接有关的杂费；
- 装修期间的 carrying cost 如地税，保险，贷款利息，水电气，园艺等
- 装修材料费，人工费
- 车辆费，如往返工地，运材料，和车辆相关的费用按照使用比例抵扣（ 有vehicle log)
- Home office 若没有business office在家办公的可按比例抵减部分家庭办公室的费用
- 装修完毕卖房有关的费用，如广告费、清洁费、staging、律师费、地产经纪佣金、mortgage discharge fee等
最后，必须必须必须保留全部收据 6+1年。容易褪色的热敏纸请复印/扫描留底。
九问：我孩子莫名其妙收到来自银行的一张T4A $10,000元，结果CRA给计入税表作为收入打税了。孩子从未在银行工作过，为什么会有T4A？请问这是怎么回事？
答：这个事情很常见。请回忆您是否曾在这家银行给孩子存过RESP，并且在2019年取出$10,000用于上大学。如果是这样，银行会给受益人(孩子)出T4A.
RESP由3部分组成：
- 原始投入(contribution)
- 政府补贴
- 投资收益
取出以上的(1)是不用交税的，因为原始的contribution是税后的钱；取出(2)和(3)是计入受益人的收入交税的，所以建议取钱时跟银行确认是要提取本金, 还是政府补贴, 还是投资获益。孩子既然是学生，收入低或没收入，2和3计入收入往往也可以做到不交税。大学4年间注意要逐年均衡提取，税务上更划算。
马云，Carol Ma，加拿大特许专业会计师。2006–2014年就职于加拿大联邦税务局(CRA)，先后担任中小企业税务审计部 (Audit Division)地下经济审计官、重案调查部 (Investigation/Enforcement Division)特殊犯罪收入调查官、税案申诉部(Appeals Division) 税务申诉裁决官。2014年加盟 Tax Solutions Canada 出任 Tax Manager，2015年成立 JKtax 马云会计师事务所。办公室电话 905-940-1999；邮件 admin@jktax.ca；办公室微信 jktax-vivian
