赠现金房产给孩子的时候,想过孩子会被CRA追税吗?

税法的 Section 160 是CRA很喜欢的一条,能够让我单拉出来写,可见重要。大家可能很少注意,生活中的一个貌似和税务无关的片段,也许就涉及了Section 160,收礼的一方要考虑收受礼物之后潜在的税务连带责任。

讲个真实的故事。李雷和韩梅梅多年前离婚, 女儿李小梅由妈妈一手抚养成人。26岁的李小梅要结婚了,李雷觉得自己这些年来愧对女儿,遂拍出

  • 10万块现金给女儿包办婚礼
  • 10万块作婚房首付

大背景:此时,李雷的小生意正拖欠着CRA税款。

几年后,正在李小梅怀着第二个孩子、小梅的老公刚刚被lay off 的时候,CRA给李小梅发了一封信,说李小梅要负责还老爸李雷所拖欠的30万块税款。


啊?加拿大也父债子偿吗?!

CRA认为:李雷当年为了给女儿办婚礼、付首付,而拖欠了税务局的税款。 本应该用来缴税的钱款,他用来给女儿送礼物了。尽管李小梅对此事并不知情,尽管这些年来她由母亲养大、和父亲并没多少联系,但,在她接受(欠税的)父亲“赠与“的那一刻,她就负有连带责任了 (became jointly and severally responsible for Lei’s tax debt)。这个连带责任,就是税法 Section 160 赋予的。

Section 160 说:收礼的一方,在接受礼物的那一刻,就要对送礼方的所欠税款负责。负责多少呢?送礼方所欠的税款和所收受的礼物的价值比大小,取小的那个值。在这个例子里, 李雷共计欠税30万,当年给女儿的礼金共计20万。在CRA的眼中, 这20万本应用于缴纳欠税,而不是用来送给家人。也就是说, CRA认为这20万是属于CRA的,被李小梅拿去了,自然要向爱丽丝追讨。

为了追讨,CRA 在李小梅的住房上加了一个lien,给她的雇主发了一封正式的信函,要求每张工资单雇主自动扣除50%直接交给CRA, 还冻结了李小梅个人名下的银行账户,直接提走了存款。


李小梅是不是很冤?但,法律是法律,人情是人情。这个例子里面,李小梅除了老老实实替父亲还债20万,没有别的办法。

那么,什么情况可以引发Section 160 Assessment呢?

必须同时满足4个条件:

  1. 已经欠税
  2. 有资产转移发生(任何形式的转移包括房产)
  3. 接收人为配偶/同居配偶/18岁以下的未成年人/亲属
  4. 低于市价

可能引发section 160 assessment的几个例子:

  1. 欠税的老公把自己名下的房产转给老婆
  2. 欠税的老公把自己的名字从共同持有的房产上拿掉,使房子由老婆一人拥有
  3. 房子是老婆一人的名字,但是房贷/信用卡/各种账单由欠税的老公支付
  4. 欠税人以低于当时市价出售自己的房子给亲属比如2014年没有欠税,以低于市价出售了房子,2015年CRA审查2013年的税表,发现2013年欠税。这个时候,如果欠税人本人没钱付,CRA有权力去跟购买房子的亲属索要税款
  5. 欠税的公司 (corporation) 给有control的持股人分红 (Dividend)

Section 160 Assessment 有追溯时效吗?很不幸,没有。对于 S.160,CRA可以无限期追溯。


马云,Carol Ma,加拿大特许专业会计师。2006–2014年就职于加拿大联邦税务局(CRA),先后担任中小企业税务审计部 (Audit Division)地下经济审计官、重案调查部 (Investigation/Enforcement Division)特殊犯罪收入调查官、税案申诉部(Appeals Division) 税务申诉裁决官。2014年加盟 Tax Solutions Canada 出任 Tax Manager,2015成立 JKtax 马云会计师事务所。联系方式:电话 416-890-1596;邮件 admin@jktax.ca;办公室微信 jkre-danny