今年9月，CRA放了个大招 – 修改了“主动自首计划”（Voluntary Disclosures Program, “VDP”），将其全面简化，从2025年10月1日起正式执行。
先复习一遍“自愿披露”或“主动自首”是什么意思？
通俗点说，就是CRA想给纳税人一个坦白从宽的机会。
如果你过去报税有错漏，比如少报了收入、漏报了海外资产、忘了交GST/HST…都可以通过VDP主动纠正。当然，欠税还是要交的，但好处是：
- 罚金全免
- 利息打个折扣，25% 或 75% 减免，看情况
- 更重要的是，不会被移交刑事起诉
👉 税法第220(3.1)条赋予了CRA“自由裁量权”，可根据情况酌情减免罚金和利息。也就是说，法律给了CRA一个“放你一马”的免死金牌。
新规：不再“一问就死”
在以前，只要CRA已经开始找你了，哪怕只是发了提醒信，你就失去了主动自首的资格。
新规下，这个条件放宽了，收到提醒和教育性质的信不算“被抓”，依然可以申请主动坦白。CRA会根据你申请的时机，给你不同级别的“宽大处理”。如果已经被正式审计了，那还是没门。
1. 主动投案 – Unprompted Application
如果你在CRA还没点名之前(未被提醒)自己主动交代，这样的申请最受欢迎, 待遇也相当优厚：
- 罚金全免
- 利息减免75%
- 比如，大卫是自由职业者，2024年在美国接了几单设计活，挣了几千刀，结果忘了报。2025年，他收到CRA的“提醒信”，提示要注意申报境外收入。大卫心里一紧，觉得CRA意有所指，立马提交了VDP。这就算主动投案，从宽处理。结果是罚金全免，利息减掉 75%。
2. 被点名了才自首 – Prompted Application
如果CRA已经通过渠道暗示你有问题，你听见风声才去自首，这算“被动”。待遇自然缩水：
- 罚金也可能全免
- 利息只减免25%
- 比如，大王经营一个小公司，报GST/HST时“忘了“算现金收入。CRA从其他渠道拿到了证据，隔空喊话，大王这才慌忙申请VDP。这就是被动自首，罚金还是能免的，但利息只减了25%。别小看利息，CRA采用“复利”，日积月累，涉及年数多的话，每一个百分点都是真金白银。
新版的VDP明显更友好，让真正因为“忘了、不懂、搞错”而犯错的人有机会补救，不至于一刀被罚死。
当然，新版VDP给CRA带来的好处更大：比起罚款，让人意识到合规的重要性、以后诚实主动纳税才是王道。
老规矩
老规矩里的不少条件保持不变，比如：
- 必须是自愿的(voluntary)，如果CRA已经开始正式审计了，那就不算“自首”，而是“抓现行”。不过，如果你只是收到一封“教育信”（提醒性质）在新政策下，还是有资格申请VDP的
- 必须是过期一年以上的税务
- 必须涉及真实的错误或遗漏，而不是为了申请退税
- 必须把相关年份的资料敞敞亮亮一次性补齐，不能既要又要，像挤牙膏似的一次给一点儿不行
- 另外，欠税要交，最好在申请VDP的同时把预估的欠税就交上，或和CRA谈好如何支付
新规的不同
- 以前要求“必须涉及罚金”的项目才能申请VDP，现在改成了涉及罚款或利息都行
- “完整披露”被明确定义为：提供所有应报年份的文件和相关信息，不能留死角
要交什么材料？
CRA 要求你交的材料范围主要集中在这几个领域：
- 境外收入或资产：最近10年
- 加拿大本土收入或资产：最近6年
- GST/HST：最近4年
更久远的年份，CRA要不要查、是否给减免罚金，目前还没明确的说法。换句话说，超过10年的陈年旧账，CRA还翻不翻还得看它心情。
CRA收到VDP申请后，会给你一个“披露生效日”（EDD）。如果最终批准，你就能在这一天起享受免罚和利息减免。
CRA的权力
税法赋予了CRA自由裁量权，但也不是无法无天：
- 如果你觉得CRA不公平，可以要求二次行政复核，由另一名没参与头一轮审查的officer重审
- 如果还是觉得冤，还可在收到CRA决定的30天内向联邦法院申请司法复核
- 注意：由于VDP是“酌情决定”，纳税人没有上诉权，不能走正常的 Notice of Objection 途径
老规矩 vs 新政策
注意了，在2025年10月1日之前提交的VDP申请，还是按旧规走；在2025年10月1日之后提交的，按新规定。
常见情景
别以为“坦白自首”离自己很远，其实很多日常操作都可能踩雷。看看这些，你有没有中招：
1. 漏报境外收入、资产
- 你是加拿大税务居民，在国内有工资、分红、利息，却忘了在加拿大报税
- 你在海外银行账户有超过 10 万加币，却没报T1135
2. 出租“忘了”报租金
- 你把自家 basement 租出去了，收现金，没申报
- 你在 Airbnb、Booking.com 上做短租，没申报。⚠️ CRA很容易查，因为平台都会提供交易数据
3. 公司报销混用
- 你刷了 Costco 卡买了一堆零食和孩子尿布，记账时全算公司费用
- 买车自用，偏要会计师做进公司账里
4. 投资收益漏报
- 你业余炒股赚钱，卖掉股票，报税时没填 Schedule 3
- 你玩加密货币获利，以为反正”虚拟“，没人知道，结果交易所早就和CRA对接数据了
5. 收了 GST/HST 没上交
- 你做生意收了客人GST/HST不报，觉得CRA咋知道？结果人家真就知道
- 你几年前就注销了GST/HST号, 却还在继续收税
6. 雇佣收入报少了
- 你做现金工，雇主没给T4，你就当没发生
- 你兼职几份工作，报税时漏了一张T4。CRA系统自动对比，迟早穿帮
有人硬刚：我就不报，看CRA能不能发现。
但问题是：你的银行和投资账户的收益信息每年都会自动报备给CRA；海外房产和租金也能交叉比对；会计师、地产经纪、银行工作人员、甚至你周围的小伙伴都有可能成为CRA的信息来源。
一旦被查出来，不仅要补税，还会背上巨额罚款和刑责。相比之下，走VDP等于“主动认错换免死金牌”。
如果对照下来，你发现自己踩中一两条，那就别心存侥幸。越早自首，罚金利息越容易减免；等到CRA找上门再认错，就只剩骨折套餐了。
税务出问题就像鞋里进了小石子，拖着不处理，时间久了必然磨破皮。与其余生坐立难安，不如现在主动交代。
感谢 你花时间阅读我的文章，真心希望它对你有帮助！如果觉得有用，欢迎收藏、转发，但记得带上我的名字。这篇文章是基于我个人的理解和经验写的，主要是为了给大家提供一些一般信息。每个人的税务情况都不一样，所以这些内容仅供参考，不构成专业意见。如果要做出重要的财务或税务决定，还是建议大家咨询专业人士，或参考官网的最新信息。毕竟政策变化快，我的内容可能没办法覆盖所有细节和动态。
马云， Carol Ma，CPA, TEP，加拿大注册会计师，信托遗产规划师。2006 – 2014年就职于加拿大联邦税务局(CRA)，先后担任中小企业税务审计部 ( Audit Division)地下经济审计官； 重案调查部 (Investigation/Enforcement Division)特殊犯罪收入调查官；税案申诉部(Appeals Division)税务申诉裁决官。2014年加入 Tax Solutions Canada 出任 Case Manager，2015成立 JKtax 马云会计师事务所。电话 905-940-1999；邮件 admin@jktax.ca; 助理微信 jktax-vivian，jktax-qing
