话说春秋时期，晋灵公无端杀害百姓，臣子士季实在看不过眼了，便上前劝谏。晋灵公当时表现得很虚心：“我知道错了，一定改!”士季听了，心里那叫一个高兴：“人嘛，谁不犯错？知错能改才是明君！”可是，晋灵公一转身就把这事儿忘到九霄云外去了，依旧我行我素。结果呢？最后他被大臣们刺杀了。
今天要讲的，也是一个“知错能改”的故事，不过主角换成了CRA和它的主动投案自首项目—Voluntary Disclosures Program, 简称”VDP“，俗称自愿披露计划。
VDP是什么？
简单说，VDP就是税务上的“坦白从宽”。
如果以前有漏报、错报的情况，可以通过VDP这个项目主动向CRA承认错误，争取减免罚款、免除起诉。不过，别误会，VDP只免罚金、可不免税，欠的税和利息还是要如数上交的。
很多人提到CRA，脑子里第一个反应就是：收税的部门！其实CRA的业务不止于此。除了负责税收，CRA还有权对个人或企业涉嫌的逃税、税务欺诈等严重违法行为进行调查，甚至能把这些案件提交给司法部门。具体来说，CRA有一个专门的刑事调查部门，负责调查那些“严重不守规矩”的人和企业，比如故意漏报收入、弄虚作假逃税等。一旦调查结果坐实，CRA就会把案件移交给加拿大司法部，由他们决定是否提起刑事诉讼。所以呢，虽然CRA本身并不直接提起刑事诉讼，但在整个税务刑事追诉流程中绝对是重要一环。因此，老老实实遵守税法，准确申报收入、按时交税，真的非常重要。
VDP的覆盖期
VDP的覆盖期是10年，从申请提交的年份算起往前推10年。比如，现在是2021年，如果今年提交了VDP并被CRA接受，那么可覆盖从2011年到2021年这十年期间在报税上的重大疏忽和疏漏，此期间涉及的罚金可以免除。超出这十年的范围VDP是管不到的。
哪些情况适合申请VDP？
如果你有以下这些情况之一，可以考虑用VDP来正确免除罚金：
- 没有披露海外资产：加拿大的税务居民，包括个人、公司、信托、合伙企业等，在一年中的任意时间点拥有价值超过十万加币的海外资产，都必须申报T1135。 未披露海外资产 (T1135)
- 要求申报的资产类别包括：海外现金、海外股票（包括通过加拿大平台持有的外国股票）、海外债券、海外信托权益、海外不动产（自用或用于经营的房产除外）、其他海外资产（如海外人寿保险、金融产品等）、以及通过加拿大本地金融机构持有的外国资产。
- 未报或少报了收入
- 多报了费用
- 未进行工资的代扣代缴，比如 payroll source deduction
- 没报GST/HST return 或少报了
- 未提交信息申报表，比如T4、T4A、T5018
- 其他重要的税务疏漏
申请VDP的四大条件
要想通过VDP获得免罚金，必须满足以下四个条件，缺一不可：
- 主动披露：必须在CRA联系你之前自己自愿地、主动地披露，一旦被CRA发现问题或已开始联系你或相关人了，就不属于你“主动”了
- 信息完整准确：披露的信息要全面、准确，不能挤牙膏似的一点点吐露，基本上CRA只给你一次机会，要求全盘说清楚
- 时间超过一年：披露的税务问题需过期一年以上
- 涉及罚款：披露的内容涉及到罚款或被起诉
CRA最常见的几种罚款, 包括：
- Late-filing penalty：逾期未报的罚金
- Failure to remit penalty：有欠税未按时缴纳的罚金
- Instalment penalty：应该预缴税，却未按时预缴的罚金
- Omission penalty：某项收入或信息漏报或瞒报的罚金
- Gross negligence penalty：重大过失和疏忽的罚金
如果你在过去十年间的税务申报可能会涉及到上面这些罚金，那就可以考虑是不是要做VDP了。
在加拿大，税务申报绝对不是小事，很多人以为报税时的小疏漏不会有什么大问题，但日积月累，风险滚雪球般的变大了。像VDP这种自首机制，给了我们一个改错的机会。不要因一时疏忽而给自己惹上大麻烦，凡事预则立，知错能改，这才是避免后患的最好方法。
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马云，Carol Ma，加拿大特许专业会计师。2006–2014年就职于加拿大联邦税务局(CRA)，先后担任中小企业税务审计部 (Audit Division)地下经济审计官、重案调查部 (Investigation/Enforcement Division)特殊犯罪收入调查官、税案申诉部(Appeals Division) 税务申诉裁决官。2014年加盟 Tax Solutions Canada 出任 Tax Manager，2015成立 JKtax 马云会计师事务所。联系电话 416-890-1596；邮件 admin@jktax.ca；办公室微信 jktax-vivian
