一家公司在报税时，把600万的 capital gains 忘了，据说是会计“操作出错”。
一晃三年过去了，没啥事儿。
要么说CRA的反射弧长呢，他们三年后才回过味来，翻了旧账，开始审计，还加了罚金。
那，公司还有没有机会翻盘了？
600万增值不见了
这次故事的主角，是一家加拿大西北的公司。
2015年，公司有一笔610万的增值，本该老老实实报税交税的，结果， ”漏了“！
整整六百多万“凭空蒸发”。
其实，一开始CRA也没发现，按原样通过了2015年的税表，自动给发了NOA。
三年后，CRA终于觉得这事不对劲了就开始查账。在2019年重审了2014年和2015年(已过了正常追溯时效）、重新评估了CCA和 recapture、还对2016年追加了罚金 – gross negligence penalty。
公司解释，不是故意的！因为“财报草稿和最终版有个bug”，导致报税数据没更新，CRA收到的是草稿版。
但，问题是，这版出错的税表，是没人复核就直接提交了？老板，请问怎么解释？
税法知识
CRA为什么能查已过“追诉时效”的年份？
🔍 根据ITA第152(4)条，如果CRA发现税表中存在因“疏忽、粗心大意、或故意不报”的重大误报，就有权在正常追诉时效之外进行重新评估。而罚金根据的是s.163(2)，CRA要证明存在“明知故犯”或“完全无视”或“恶意瞒报”才能罚。
公司否认了“故意漏报”，还说2014、2015年他们没法准确报CCA和recapture是因为CRA没提供给他们2012和2013年的数据，所以呢，最后才用了草稿上的…
法官怎么看？
税务法庭的 Bocock 法官，堪称毒舌型选手，全程输出：600万没报，还说忘了，难道谁都没看一眼T2吗？你是认真的？
法官指出，没人复核税表就提交，已构成疏忽(carelessness)或粗心大意(neglect)。
他说，在某个时刻，总得有人, 不管是纳税人自己还是代理人, 把税表真正看一眼吧？光凭“会计弄错了、我们没注意”这种理由，根本说不过去。
所以，法官认同CRA，完全有理由重审2015年，补上那笔巨大的增值收益。
CCA和 recapture 也搞错？
对于公司抗辩说的“当时没收到CRA关于2012和2013年的UCC余额，所以2014和2015没法填”，法官也不认同。
他指出：哪怕没拿到CRA的数据，也不代表你可以不查过往就照搬草稿。所以，2014和2015年的折旧出错了，也构成“重大误报”，CRA有理由追溯。
罚款，公司小赢
至于CRA对2016年施加了罚金这事，法官终于站在公司这边了。
法官认为：虽然用草稿报税是不太聪明的样子，但还没到“明知故犯”或“完全无视税法”的程度。公司的确不够谨慎，但不代表他们放弃守法。追加163(2)罚款的标准是很高的，CRA证据不足，此项撤销！
税表不能“闭眼过”，责任最后都在你
人非圣贤，孰能无过。别说是人工做的税表，就算是AI做的，签字时也要眼睛睁大，不能靠“我以为会计都看过了”。特别是小企业，很多老板把记账和报税外包给会计，自己从不看一眼。一旦出错，CRA追责的对象是公司老板，不是会计！税表上签字的是谁？CRA就找谁。
这就好比合同上写着你的名字，你不能说“这是别人起草的，我没看过”就想推掉责任。税法更是如此， ITA明确要求：纳税人有义务如实申报，不存在“我不懂所以无罪”这种免责条款。
正确做法
- 认真审阅：税表上每一个主要数字，你至少要知道大概是什么
- 问问题：看不懂的地方，问会计
- 留底资料：报表、凭证、解释邮件，都要保留，防止日后追查
- 心里有数：别指望甩锅，税表责任永远在你。
本案源自 994552 N.W.T. Ltd. v. The King, 2025 TCC 55
感谢你花时间阅读我的文章，真心希望它对你有帮助！如果觉得有用，欢迎收藏、转发，但记得带上我的名字。这篇文章是基于我个人的理解和经验写的，主要是为了给大家提供一些一般信息。每个人的税务情况都不一样，所以这些内容仅供参考，不构成专业意见。如果要做出重要的财务或税务决定，还是建议大家咨询专业人士，或参考官网的最新信息。毕竟政策变化快，我的内容可能没办法覆盖所有细节和动态。
马云， Carol Ma，CPA, TEP，加拿大注册会计师，信托遗产规划师。2006 – 2014年就职于加拿大联邦税务局(CRA)，先后担任中小企业税务审计部 ( Audit Division)地下经济审计官； 重案调查部 (Investigation/Enforcement Division)特殊犯罪收入调查官；税案申诉部(Appeals Division)税务申诉裁决官。2014年加入 Tax Solutions Canada 出任 Case Manager，2015成立 JKtax 马云会计师事务所。电话 905-940-1999；邮件 admin@jktax.ca; 助理微信 jktax-vivian，jktax-qing
