加拿大公司给股东“借钱”这事 – CRA是怎么看的？
我用一个不吓人的方式，把逻辑捋顺、把法条讲明白，顺便叮嘱老板们：哪些“借钱”是雷区，哪些是合法操作。
先说大原则：公司不是提款机
很多老板都有过这个想法：
“公司是我的，我从公司拿点钱用用，以后慢慢还 “。
在加拿大税法下，这种操作非常敏感，里面专设了一条15(2)就是为这件事量身定做的。
税法15(2)，防什么？
防止公司把钱“假装借给股东”，实际上却没真的要还。
如果没这条，那公司赚了钱，不分红也不发工资，直接“借”给老板，由于“借款”不是收入，老板把钱花了不用交个人税，那这个“借款”就变味了。
所以，15(2)条直接下了重手：只要公司借钱给股东，这笔钱没在“规定时间内”还清，则默认全额是股东“福利”，直接计入当年股东收入交税；而公司层面一分钱也不许扣。
什么叫“规定时间内”？
不是随便的12个月，而是借款发生那年的“下一个税年末”前必须全额还清。比如，公司财年到12月31日结束，2025年借钱，得在2026年12月31日前还掉。不还？这笔借款就计入股东2025税表。
如果后来真还了呢？根据第20(1)(j)，还钱那年可以从收入中扣除偿还的金额。
CRA不只盯着“股东本人”，你的关系网也在射程内
15(2)不只盯股东，还包括和股东”有关联“的人(connected with shareholder)，比如配偶、同居伴侣、子女、父母、兄弟姐妹、合伙人、或受控实体。
如果这些”关联人“凭借和股东的关系向公司借钱，也是一种“福利”，没在规定时间还清则这笔借款将计入关联人的收入。
但，如果借款人是股东的未成年子女或配偶，会触发“归属规则”（attribution）“归回”股东，让股东交税。
不是所有借款都会中15(2)
税法也承认，有些借款是正当的商业行为或雇佣安排，所以在15(2)里留了几个“逃生通道”：
如果满足：
- 在公司财年结束后的12个月内把借款还清
- 不是“借—还—再借”的循环套路，不是为了避税而设计的一连串操作
- 公司本来就是放贷的 – 比如私贷公司，有至少90%的贷款是贷给正常客户的。只要保证借给股东的条款跟给陌生客户一样，利率、期限没有特殊优惠，那就不算股东福利，不计入收入
- 员工相关贷款(就算借款人是股东或关联人)：前提是你是公司员工(不只是股东)，且有“bona fide repayment arrangements”（真实合理的还款计划，如书面协议、固定期限、抵押）。包括：
- 贷款给员工、配偶或其子女，购买或改善是自住房
- 贷款给员工买公司原始股（treasury shares）
- 贷款给员工买工作用车
这几种情况，不适用15(2)。注意文件齐全，证明“真打算还”，符合商业惯例。
注意，一年内还清 ≠ 安全，还要注意公司有没有按规定收利息(按 CRA prescribed rate)，无息或低息都不行。根据税法第80.4条，没收或少收的利息都要当作“视同利息”计入收入。
利息
假设一个人的公司，你既是股东又是员工，从公司借了20万买自住房，有书面协议，固定5年还、3%利息、房子做抵押。这符合员工例外，所以借款不计入收入。但，如果你借了、房子卖了却不还钱，CRA可能质疑你的“bona fide”意图：当初真打算还吗？结果就会当作股东福利，计入收入。
循环借还 – Series of Loans and Repayments（借 — 还 — 再借 — 再还）
什么叫 series？
看实质：你表面还钱，实际从没真正“退出”过借款状态。比如，年中从公司借钱，年底还清；第二年一开年又继续借… 这个套路CRA一看就明白，这分明是在走账，不是在还债。一旦被认定是 series 借款就会被计入收入；即使后来还钱，因为属于series，税法20(1)(j)也不允许扣减收入。
CRA强调：借款的频率、金额、时间点都算判断因素。即使间隔几年，也可能被盯。
一句总结，给老板看
公司借钱给股东，本质上是“高风险操作”。能安全走的路主要有四条：
- 下个税年末前真全还清，别玩series循环
- 一开始就有真实合理还款安排，有文件证明
- 公司收 CRA prescribed rate 利息，老实申报
- 符合那几个特殊例外 – 员工买房/股/车
否则，15(2) 一出手，税务后果往往比你想的重。
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马云， Carol Ma，CPA, TEP，加拿大注册会计师，信托和遗产规划师。2006 – 2014年就职于加拿大联邦税务局(CRA)，先后担任中小企业税务审计部 ( Audit Division)地下经济审计官； 重案调查部 (Investigation/Enforcement Division)特殊犯罪收入调查官；税案申诉部(Appeals Division)税务申诉裁决官。2014年加入 Tax Solutions Canada 出任 Case Manager，2015成立 JKtax 马云会计师事务所。电话 905-940-1999；邮件 admin@jktax.ca; 助理微信 jktax-vivian，jktax-qing
