65岁的大卫最近在做一件大事 – 梳理他的资产清单。
看着RRSP账户里积攒了几十年的那笔钱，他陷入沉思：如何才能用最省税、最丝滑 的方式，把这笔辛苦钱留给家人？
RRSP的本质：不是免税，“延税”而已
RRSP的逻辑是：
存钱时降低收入，省税，投资时免税增长。但，取钱时计入收入，交税。
税法规定，当人离世时，会发生一次“视同出售”（deemed disposition on death）。这意味着，RRSP里所有的钱，都被默认在去世当天全部取了出来。
如果账户有50万，这50万将全部计入当年的收入。在安省，这往往意味着会触发最高档的边际税率53.53%。还没等子女拿到钱，CRA可能先拿走一半。
配偶接力，唯一的“免税绿灯”
如果你给RRSP填过一张表，指定了“直接受益人”是配偶，那么恭喜，今后可以免税转走 (rollover给配偶)。
税务rollover的逻辑：
CRA允许这笔钱“平移”到配偶的RRSP或RRIF中，不计入逝者的收入，也就不会触发当前交税；直到配偶将来提取时或过世时才交税。
举个例子
大卫的 RRSP 里有30万，指定太太为直接受益人。他去世时，这笔RRSP无论增长到多少都不计入他的收入，太太可直接转入自己的RRSP或 RRIF账户，完全免税。等到将来太太取钱时，再按那时她的边际税率交税； 如果没指定，而是在遗嘱中写了“RRSP留给配偶”，执行人也可在报税时用 joint election(T2019) 来实现这个rollover。
对于RRIF，建议直接将配偶设为 successor annuitant，这样配偶可以直接“继承”账户，连过户都省了。
注意，successor annuitant 只能是配偶，其他人不行。
子女继承：看钱包、还是看身体？
如果受益人是子女，情况就复杂了。这里只有一种情况能免税 – 经济依赖 (Financially Dependent)。
谁算”经济依赖”？ 通常是指未成年子女、全职学生、或因身体、精神残疾无法自立的成年子女。如果他们前一年的收入低于政府规定的免税额，这笔钱可以转入他们自己的RRSP，继续延税
如果子女已成年并且身心健康： 那么没有“豁免”。RRSP的全额(FMV)必须报在逝者的 final return 里交税。之后，子女拿到手的是税后净值，不用再交税，但父母辛苦攒下的RRSP已经因为交了税而严重缩水
举个例子
凯文的RRSP有20万，指定受益人是他20岁、有先天疾病的儿子。儿子不能工作，享有 disability amount。 凯文去世后，他的RRSP可全额转入儿子的 RRSP，不用交税。
如果不设立受益人，直接把 RRSP留给“遗产”呢？
没设立直接受益人，RRSP默认进入遗产：
- RRSP 按去世时的市场价全额计入 final return，交税；或
- 如果遗嘱里有写留给配偶或经济依赖的子女，可通过 joint election 实现免税 rollover
- 但，如果受益人是成年、健康的子女、侄子、朋友，那就只能让逝者老老实实交税了，完税后受益人拿到“净值”
RRSP缩水，价值下跌的补偿
这条规则是最容易被忽视的。
市场有涨有跌。如果大卫在股市高点离世, 此时RRSP市值40万, 按40万计入 final return 交了税；等到实际分配给子女时赶上股市大跌, RRSP价值缩水只剩30万，那么先前多交的税还能退吗？
可以的。
如果RRSP在去世日到分配日之间贬值，执行人可在次年年底前完成分配，并提交 RC249 表，申请调整。这样，多交的税就能退回到遗产中。
举个例子
大卫在2022年10月去世，当时RRSP 的市值是40万，到2023年分发给受益人时跌到了38万。执行人在2023年底前分完，填RC249，要求扣减2万的亏损。CRA调整了2022税表，退税。但，如果分发拖延到了2024年，就错过了窗口期。
反之，如果RRSP分配时升值了，这部分增值则属于受益人，在他们收到RRSP的分配时计入收入交税。
绕过“遗产认证”的诀窍
直接在金融机构指定RRSP受益人，要优于在遗嘱里指定。
原因是，直接指定受益人的RRSP不属于“遗产”，因此不需要缴纳安省1.5%的 estate administration tax，且到账速度更快，不受遗产分配程序的拖累。
CRA最常盯着的三个坑：
- 忘记更新受益人：RRSP转成RRIF时，旧的受益人指定会失效，务必重新指定
- 执行人不懂行：不知道要做 T2019 Election，导致配偶继承也白白交了冤枉税
- 误以为孙辈都能免税：除非孙辈经济上依赖于你，否则同样要交税
小结
RRSP 是政府借你的一笔“延期贷款”, 年轻时不交税，是为了让你老时再交。税法从没承诺“死了也不交”，所以谁来继承、怎么继承，决定了税的走向。
真正聪明的遗产规划，不是看你存了多少RRSP，而是看你通过合理的安排，留住了多少。
感谢你花时间阅读我的文章，真心希望它对你有帮助！如果觉得有用，欢迎收藏、转发，但记得带上我的名字。这篇文章是基于我个人的理解和经验写的，主要是为了给大家提供一些一般信息。每个人的税务情况都不一样，所以这些内容仅供参考，不构成专业意见。如果要做出重要的财务或税务决定，还是建议大家咨询专业人士，或参考官网的最新信息。毕竟政策变化快，我的内容可能没办法覆盖所有细节和动态。
马云， Carol Ma，CPA, TEP，加拿大注册会计师，信托遗产规划师。2006 – 2014年就职于加拿大联邦税务局(CRA)，先后担任中小企业税务审计部 ( Audit Division)地下经济审计官； 重案调查部 (Investigation/Enforcement Division)特殊犯罪收入调查官；税案申诉部(Appeals Division)税务申诉裁决官。2014年加入 Tax Solutions Canada 出任 Case Manager，2015成立 JKtax 马云会计师事务所。电话 905-940-1999；邮件 admin@jktax.ca; 助理微信 jktax-vivian，jktax-qing
