RRSP退休储蓄, 你想知道的全在这儿

RRSP是联邦政府在1957年设置的，为加拿大居民设计的退休储蓄账户，英文叫 Registered Retirement Savings Plan(“RRSP”)，中文叫“注册退休储蓄计划”。

这个计划允许个人将资金存入特定的账户中，用于未来的退休生活。

1.省税

买RRSP能降低当年的应税收入，从而减少交税。边界税率越高，省税越多。

举个例子

大卫一年赚25万，边界税率53%。如果买1万的RRSP，收入按24万计税，当年省税5300。

大卫的太太年收入10万，边界税率38%，买1万的RRSP，收入按9万计税，当年省税3800。

他们的儿子年收入4万，边界税率20%，买1万的RRSP，收入按3万计税，当年省税2000。

2. 延税

在收入高的年份买RRSP，降低交税；在收入低的年比如退休时取出，取出时再交税。那时税阶低，实现了税上的优化。

举个例子

大卫收入高，个人税阶50%的时候买了1万的RRSP，当年少交了5000的税。两年后，他离职开始创业，取出1万的RRSP，由于此时没其他收入，这1万被计入收入后仍低于个人免税额，因此不用交税。

即使大卫那年还有其他收入2万，加上取出的1万RRSP，总共3万的收入，税率仍然较低，相比不买RRSP还是能省2990的税。

买RRSP能省多少税，关键看“存”和“取”这两年个人的边界税率有多大的差距。税差越大，省税的幅度越大。

3. 免税增长

资金投入RRSP后，可以买成不同形式的投资组合，比如GIC、股票、基金等。只要不提出来，投资收益在账户内的增长都是免税的。

4. 不被债权人追讨

法律规定，RRSP有资产保全的功能。即使个人破产，RRSP也不会被强制用来还债。这对自雇人士、老板、专业人士这类容易面临官司的人来说，是一个很好的“资产保全”工具。

注意，破产前的12个月内买入的RRSP不受保护。

买RRSP必须满足下面的条件：

1. 有 Social Insurance Number：这是购买RRSP的基本前提。

2. 有“earned income”：“赚取的收入” 在RRSP范畴内指的是雇佣收入、自雇生意收入、房租收入、版权收入、离婚的赡养费、或 CPP disability payment 等收入。这类收入能产生RRSP额度。

3. 报过税：必须在之前的年度报过税。只有报过税后，才有可能产生RRSP额度。

4. 有额度：上一年的赚取收入，可以为下一年带来RRSP额度。这个额度是可以买RRSP的最高额。

5. 年龄限制：购买RRSP不能超过71岁。

Earned income 包括：

• 雇佣收入，即T4收入
• 自雇人士的净收入
• 净房租
• CPP disability payments
• 离婚配偶的赡养费
• 版权收入
• 非居民在加拿大获得的雇佣收入或生意收入

Earned income 不包括：

• 投资收入，比如分红、利息、或增值收益
• OAS， CPP， DPSP, RRIF
• 退休补助
• Death benefits
• Partnership的生意收入

买RRSP不能随意，必须按“额度”。

额度是根据上一年的“earned income”和政府设定的年度上限共同决定的，同时还要根据个人的 Pension Adjustment 进行调整。

具体来说，这样算：

• 基于收入：首先，用上一年的赚取收入的18%作为基本额度；

• 政府上限：每年政府根据通胀设定一个RRSP购买最高额。 比如，2023年是$30,780; 2024年是 $31,560；

• 取小：以上两个数取小，这就是你的额度。

  查找额度：最简单的方法是查看最近一次的 Notice of Assessment，上一年的 NOA上会显示出下一年的额度 – RRSP deduction limit。

  如果 CRA对RRSP额度进行了调整，也会发form T1028 进行通知。

确认有RRSP额度之后，可在一年中的任何时间买RRSP。

当年购买的(从3月到12月之间）以及第二年的前60天内购买的RRSP，报税时都计入当年。

比如，大卫在2023年5月1日买了5000，在2024年2月1日又买了3000，这 8000 必须记录在2023年的税表上。如果他的 2023 deduction limit (可抵扣的上限）是10000，那么他既可以把 8000全部用来冲抵2023年的收入，也可以选择 carry forward 到下一年再用；如果他的 2023 deduction limit 只有 6000，那么大卫在2023年最多只允许抵扣 6000，其余2000 carry forward 到下一年再用。

Spousal RRSP 是配偶名下的。这个账户的受益人是配偶，只有配偶能从中提款。

注意：如果在购买后的3年内提款（按日历年。购买当年算第一年）那么提取的金额将计入购买方的收入，由购买方交税。

例子：

• 大卫在2018年9月买了6,000的 Spousal RRSP。假设太太在2020年提出 4,000（在3年内），那么4,000 将被计入大卫2020年收入，由他交税。如果太太在2021年1月1日之后提取，则计入太太本人的收入。

• 反向操作：大卫计划在2021年让太太提取RRSP，那么在2019年、2020年和2021年他不能再买任何新的 Spousal RRSP，否则提取的款项会由大卫交税。

• 大卫在2017年买了 3,000 的 Spousal RRSP，太太在2020年2月提出，大卫在2020年9月又买了一笔 4,000 的 Spousal RRSP。按 “后存先取”（last in, first out）的原则，CRA认为是9月存入的 4,000 中的 3,000 被取出，所以这3,000必须计入大卫的收入。

  在这里，CRA的思维方式不大符合我们的常规逻辑，在提取 Spousal RRSP 时要额外小心。

从税务的角度上看，一个家庭里当夫妻二人的收入比较均衡时，整体交税会比较低。买 Spousal RRSP 的目的就是为了平衡双方退休后的收入，避免全部集中在一方。

通常来说，家里收入高的一方买RRSP更合适。如果二人退休时间不同，且收入高的一方退休晚，可让收入高的一方买 Spousal RRSP，不仅可以降低收入高一方的交税，还能为低收入的一方积攒退休金。

退休后，每年让双方提取等额的 RRSP 是最省税的。

假设 RRSP 全部集中在一方，退休后这一方提取 RRSP用于生活开销，意味着所有金额都计入这一方的收入，导致交税过高。因此，最好的做法是双方有大致相同的RRSP，各取各的。

例子

大卫收入很高，太太没收入。退休后，大卫除了有政府发放的养老金之外，还有大量的 RRSP；太太只有少量政府的养老金。

假设每年生活花6万，大卫从RRSP中提出6万，那么6万全部要计入他的收入，交税1万多。如果大卫之前买过 Spousal RRSP，每人可以从各自的 RRSP 中提出3万，按3万的收入交税，只交3,600，合计交7,200，这比让大卫一人提取6万少交了近 3,800的税。

每人一生中允许的买超的上限是2,000加币。

如果超额部分在2,000以内，不需采取行动。超额的部分可以留到下一年抵扣。

如果超出了2,000的容超上限，这部分要每月罚1%。

买超是很常见的。

比如，在银行设置了每月自动扣款定投；老板将给员工的的年终奖直接存入了Group RRSP；还有的公司福利好，给员工设立了养老金计划，雇主投入；这些都会占用 RRSP 额度。

因此，对于那些习惯定投RRSP的人或雇主提供 match RRSP 的人来说，时常关注一下额度很重要。

举个例子

大卫在2022年买 RRSP 5,600，当年报税抵扣 4,200，还剩 1,400  carry forward 到下一年。注意，这 1,400 是占用下一年额度的。

到了2023，他的 deduction limit 为 2,700, 加上 2,000 的容超上限，他可以买 4,700；但由于去年 carry forward 的 1,400 占用了部分额度，只能买 3,300。

2023年, 他做了如下供款：

4月，买入 1,100
5月，买入 1,800
6月，买入 1,000
7月，买入1,000
…

10月，发现买超，迅速提出 1,600 。

先看供款：

按大卫的供款模式，4月和5月都还在额度内；到了6月，累计供款超过了3,300，开始出现“买超”，此时超了 600；

7月，又买入 1,000，此时超了1,600；

8月，超了 1,600；
9月，超了 1,600；

10月， 提出 1,600， 买超终止。

因此，发生买超的月份为 6月（600）、7月（1,600）、8月（1,600）、9月（1,600），合计 5,400。

买超的罚金为 1% X 5,400 = $540， T1-OVP表和 $540的罚金必须在2024年的前90天内交给CRA。

懒人法

如果买超的金额不算大，懒人可以不做任何操作,  下一年的新额度会将这次买超的部分吃掉；但是，买超期间的每月罚金照旧。

Form T1-OVP : 这是计算罚金的表，很复杂，会填的填一下就知道是否要挨罚、以及罚多少了。

因为复杂，所以CRA说，如果授权，他们可以帮你填。这个等待比较长，等他们算完，又几个月过去了，还不如早点把钱提出来。

表格和罚金必须在年底结束之后的90天内上交，否则罚款升级。

懒人法只适合买超的金额不大、你又实在懒、且这笔买超的 RRSP带来的收益能超过为买超所支付的罚金，这种情况的才值得考虑。我并不推荐。

正常人法

一旦发现买超，尽快将超出的部分提出，越快越好。

提款有两种方式：

第一，直接提款。

这个方式下，银行会按提取金额的高低先预扣一部分税 – withholding tax，税率按10%、20%、到30%；

报税时，提出的金额将被计入这一年收入, 显示在 Line 20900上，银行的 withholding tax 显示在 Line 43700， 再用 form T746 算 deduction，将 deduction 报在 Line 23200 上；

第二，提交T3012A给CRA，等批复后再提款。

Form T3012A：这是向CRA申请免税取出超额部分的表。一式四份，审批后CRA会返回三份，再带着它去银行取出超额的部分。用这种方法取款的唯一好处就是没有 withholding tax;  CRA对这张表的批复一般为 8-10周，在等待期间，每月的1%利息照计，不会免。

报税时，提出的金额同样先计入收入，再做 deduction; 

就算提交了3012A，也还是得用 T1-OVP 计算罚款并支付。这份表并不能自动减免罚金，它只免除了 withholdng tax, 不少人都理解错了。

请求减免罚金

要想减免罚金，第一动作要快，将买超的金额尽早取出，然后用 RC2503，向CRA如实陈述，解释在什么情形下买超的，为什么会发生，以及你做了哪些补救措施，有什么理由要求减免。否能得到批准要看是否写在点子上。

从RRSP中取款，取出来的金额会被计入当年的个人收入交税。

取款时，银行会自动扣除一定比例的税 – withholding tax，税率是根据取多少而定的，分为三档：

1. 取款在$5,000 以内，银行预扣10%的税，实际到手是$4,500

2. 取款在$5,000到$15,000之间的，银行预扣20%

3. 取款超过$15,000，银行预扣30%

未用的额度可以累积到未来年份使用。

举个例子

大卫年薪5万，买1万的RRSP可少交2500的税。他打算在三年后出售投资房，那时候至少能有30万的增值。因此，他选择在这几年不买RRSP，将额度积攒起来等到卖房那一年再用。

三年后，买了投资房，大卫年薪仍按5万，增值30万(15万计入收入）这一年的应税收入达到20万。这时由于税阶高，买RRSP的省税力度更大： 买1万的RRSP可以省税4,800，买3万RRSP可省税14,400，买5万的RRSP可省税24,000。

如果预期未来有较高的收入，现在可以合理地规划和积攒RRSP额度，在未来高收入的年份再发挥作用。

在加拿大，RRSP 是家庭共同财产。这意味着在离婚时，RRSP 的分配将遵循家庭资产平分的原则 – Family assets equalization rule。

即使RRSP完全放在一方名下，婚姻期间累积的部分仍然属于夫妻共同财产，必须按照平等原则进行分割。

如果夫妻分割RRSP是根据 Court Order 或 Separation Agreement 进行的，把一部分RRSP转移到另一方的RRSP账户，这种转移被视为“免税转移”（tax-free rollover）。换句话说，这种转移不会被视为RRSP提款，不会计入收入，也不占用额度，没有税务影响。

71岁是个人可以购买RRSP的最后一年。到这个年龄后，个人就不能再给RRSP账户供款了。如果配偶年龄较小，可以买 Spousal RRSP 直到配偶也满71岁。

71岁这一年，RRSP账户必须进行转换。主要有两种选择：转换成 matured RRSP（较少见）或更常见的是转换成 RRIF – Registered Retirement Income Fund。

如果此时不采取任何行动，RRSP的整个市值将被计入当年的个人收入，交税就非常高了。因此，大多数人选择将RRSP免税转入RRIF。一旦转入RRIF，每年必须提取一定比例，计入个人收入。

举个例子

大卫在71岁时将RRSP转成了RRIF。转完之后， RRIF账户里的资金市值为30万，根据政府规定的提取比例（在大卫这个年龄是5.28%），他在第一年至少要提取15,840（300,000 * 5.28%），并将这笔钱计入当年的收入报税。

这个强制提取的比例会随着年龄的增长而增加。例如，到80岁时，比例是6.82%，90岁时是11.92%，而到95岁或以上时，提取比例达到20%。这是政府为了确保养老储蓄在个人的剩余寿命内能被逐渐使用完毕，避免留下 “人死了，钱还在” 的遗憾。

个人达到71岁，就不能再向自己的RRSP账户供款了，即便之前有额度还没用完，未用的额度一律作废。

举个例子

大卫在2020年7月1日满71岁，因此他在2020年12月31日之前可继续买RRSP，2021年不能再买。

不过，大卫可以利用自己额度为年龄小的配偶买 Spousal RRSP，直到配偶也满71岁。

买 Spousal RRSP 占用的是购买方（contributor）的额度，降低的是购买方的收入，减少的是购买方的交税。这是一种实用的税务规划策略，既能帮助年纪较大的一方用光RRSP额度(不用也浪费了)，同时也为配偶积累了退休储蓄, 适用于年龄相差较大的夫妻。

人去世时，RRSP被视同全部取出， 按此时的市场价(FMV)计入逝者的 final return 计税。

一个例外：如果满足以下条件, 则不用计入 final return。

条件：

1. 配偶被指定为RRSP的唯一受益人，要么通过RRSP指定，要么通过遗嘱指定
2. 逝者的RRSP转入配偶名下的RRSP账户，这个动作要在去世的第二年的12月31日之前完成

满足这俩条件的，银行将给配偶发 T4RSP, 配偶将逝者的RRSP先计入自己的收入，再用 RRSP slip 将计入收入的RRSP减掉。这就实现了延税，直到配偶将RRSP取出或配偶去世再计税。

如果这个例外不适用，还有一个选择：在满足 “refund of premiums”的情况下, 执行人可通过 election 选择让 estate 报或让 qualified beneficiary 报。

Qualified beneficiary 包括配偶、同住并在经济上依附于逝者并有残障的子女或孙辈、同住并在经济上依附于逝者并且小于18岁的孩子或孙辈。

这三类受益人可把RRSP在去世当年或次年的前60天内转入自己的RRSP账户。受益人收到RRSP这一年先计入自己收入，再抵减。请参考 CRA Chart 2。

RRSP产生的税款通常由逝者的 estate 负责，但, 指定受益人有连带责任。如果遗产中没有足够的资金支付因RRSP而产生的税时，RRSP的直接受益人有责任承担。

有时候，满足例外条件不一定能省税，比如这个情况：

大卫在2月15日去世，留下价值10万元的RRSP，并已经指定他的太太为唯一受益人。从年初到大卫去世的那一天，他的工资收入是4500。

如果太太选择将这些RRSP全部转入自己的RRSP账户，从表面上看，她确实不需要将FMV计入大卫的 final return，实现了延迟。但问题是，大卫年初去世，当年的收入只有4500，处于一个较低的税阶。如果将RRSP计入大卫的 final return，实际上面临的税款可能会远低于未来太太去世时的税负。数年后，当太太去世时，她自己的RRSP、其他资产和收入很可能会超过目前大卫的情况，导致交税更多。所以，这种情况下，选择转入自己的RRSP并不一定是最节税的做法，要结合自家情况而定。

大卫去世时RRSP账户还有2万未用的额度。

虽然执行人不能直接为大卫购买RRSP，但可通过大卫的 estate 给他在世时的太太（假设她不超过71岁）买2万的 Spousal RRSP，这样就充分利用了大卫的未用额度。Spousal RRSP 可以在大卫去世的当年或次年的前60天内购买。

报税时，执行人可从大卫的 final return 中抵减2万。

如果大卫没有太太或同居伴侣，他去世时未用的RRSP额度就会浪费。

从去世之日到RRSP被分配给受益人的这段时间里，如果RRSP有了新涨幅，这部分”新收入“不用计入 final return，而是由受益人申报；如果这期间 RRSP 发生亏损，这个“亏损”可从逝者的 final return 中减掉。

Successor Annuitant

当RRSP在个人满71岁那年转成RRIF时，之前为RRSP 指定的受益人将自动失效，因此，要重新为RRIF 指定受益人。

一个办法是将配偶设为 successor annuitant – 继任领取者。这样做的话，在大卫去世后，RRIF 账户将直接由他的太太接手，太太从此成为账户的 owner，可以继续领取 RRIF 的发放。这样就避免 RRIF 的市值计入大卫的 final return ，实现了延迟交税 – 当太太去世时，RRIF的市值在她的 final return 中报。

上学的可利用 Lifelong Learning Plan (“LLP”) 每年免税从 RRSP 中借出 $10,000，最高到$20,000 支付自己或配偶（不包括孩子）的学费 。

LLP 要在接下来的10年内归还，每年还10% ，否则计入收入。

首次购房计划（Home Buyers’ Plan 简称 “HBP”）允许首次购房的人从RRSP账户中免税提出 $35,000 用于支付房款。

个人买房、建房、或给残疾的亲属买房，都是可以参与HBP的。残疾亲属指的是与你有血缘、婚姻、或收养关系的残疾人，不必住在同一屋檐下，但必须符合残疾税务抵免并且给CRA报备过T2201。

什么条件

首先，必须是加拿大税务居民，有RRSP账户，里面有钱，满足“首次购房“。这里的”首次“不是绝对意义上的第一次，而是CRA眼里的第一次。

什么才是CRA眼里的首次购房？

如果你在今年取款之前，或在之前的四个日历年中的任何时间，都没居住在自己、配偶、或你俩共同拥有的房子里，就算“首次购房“。

举个例子：你打算在2024年7月31日参与HBP，那么从2020年1月1日到2024年6月30日这段时间里，你不能住在自己或配偶(或同居伴侣)名下的房里。

再来个例子: 2018年莎莉和先生卖掉了一起住的房子，在那之后搬到父母家没再买房，那么从2019年到2022年这四年期间，他们没住在自己或配偶名下的房里，所以他们在2023年满足CRA的”首次购房“，可以参与HBP。

其次，提款时必须有购房合同或建房合同，光拿到银行的 pre-approved mortgage 文件是不行的。

再次，HBP的钱要用来买房或建房，这房必须在你提第一笔款的那一年的次年10月1日之前可以住人。

比如：大卫2022年9月参与了HBP，当即提款 $35,000 用于首付，到2023年10月1日之前这个房必须可以搬进去住；如果是一个condo则必须已拿到钥匙，是可立即搬入的状态；

如果大卫提款是为了建房，房子要在次年的10月1日之前建好并适合居住。总的来说，参与了HBP，用这钱买的房或建的房，必须在规定的时间内能住人，否则就不符合HBP的规定了。

最后，必须在交接一年内搬入自住，或者有意愿搬入，从此把这套房当作主要居所。

怎样取款

只要确认满足上面的条件，接下来就是填表取钱了。

填T1036表，交给RRSP的金融机构。这里注意一点，千万别先从RRSP中取钱，然后再告诉人家这是你参与HBP的一部分。必须按正确的程序操作，先交表参与计划再取。

同一个日历年内，只要取款总额不超过$35,000, 可以多次取。注意，当你进行了第一次提款之后，你只能在这一年的剩余时间和次年的1月份内进行提款。每提一次，交一次T1036表。

Spousal RRSP

另外需要注意的是，只能从自己名下的RRSP账户中取。有Spousal RRSP的，因为账户是以配偶的名义开的，作为 contributor 不能取，只能 annuitant 取。配偶取也得看是否符合首次购房条件，可让配偶参与HBP，取自己的$35,000。所以，一对夫妻最多可从各自的RRSP中取$35,000, 合计$70,000。

前90天

在提款的前90天内存入的RRSP不符合HBP的提款资格。

多次参与

以前参与过HBP的人如果满足条件，可再次参与，条件是必须在再次参与这一年的年初(1月1日)将上一次的HBP余额全部清零，其他条件保持一样。

如何还款

通过HBP提取的金额需要逐年归还到RRSP。从提款完成后的第二年开始每年还1/15， 15年还清。所以，这是一笔无息贷款。每年的 Notice of Assessment 或进入 My Account 都能找到 HBP 的最低还款额，按这个数买 RRSP，报税时把它归入HBP的还款即可。

怎样取消

取消HBP的原因通常是在提款次年的10月1日前没能完成买房，或成为了加拿大的非税务居民。这种情况不能参与HBP，要取消。

取消HBP也得填表，填 RC471 并附上一份解释信，还得把当初取出的钱重新存入RRSP账户,  这类还款不算 RRSP contribution。存入必须在提款后次年的12月31日之前完成。

如果只还一部分，留一部分，那么没还的这部分将被视为正常的RRSP提取，须计入收入报税。

不是同一套房

如果最后买的房并不是当初参与为了HBP计划签合同的那一套，只要仍符合HBP资格，CRA可以接受最终买的这一套为 replacement property。需要书面通知CRA关于这套房的情况，写清姓名，地址，SIN，和新房的地址，并保证交接一年内将这套房子作为主要居所。把信寄信到这个地址：Sudbury Tax Centre Pension Workflow Section P.O Box 20000, Station A Sudbury ON P3A 5C1

交接延迟

有时也会遇到没能按期交接的情况，final closing date 的拖延会导致不符 HBP 的规定。但只要能证明从提款日到次年的10月1日之前的这段期间，你已将从HBP的提款全部支付给了对方即可。

RRSP一定得用现金买吗？

不局限于现金。除了现金，你还可以将你手中已有的股票或基金转入RRSP。这种情况下，转入的资产是按照此时的市场价来计算的。

RRSP Loan：

想买RRSP但手头资金不足，一些金融机构提供了RRSP Loan。需要注意的是，这种 loan 的利息是不能用来抵扣收入的。这是因为 RRSP 内的投资收益是免税的, 既然收益已经免税，那么相关的利息支出自然就不能再用来抵减了。