每年，我都要被问若干次：我这个情况，需不需要 probate 啊？
标准答案是：大概率需要。
然后对方眼神一暗。
我懂。
谁听到”要走法庭程序”这四个字都会本能地想躲。但躲这件事，有人躲成功了，有人躲成了案例。今天把这事儿讲清楚。
Probate到底是啥？
去掉所有专业名词，probate就是安省高等法院帮你确认两件事：
- 这份遗嘱是真的，是最后那份，没被后面的推翻
- 这个人可以管遗产，也就是 estate trustee（执行人）
法院发的那张纸，官方名字叫 Certificate of Appointment of Estate Trustee，你可以理解成上岗证。
这里有个大部分文章都写错的细节，我得较个真：
如果有遗嘱，执行人的权力其实来自遗嘱本身，人去世当天就生效，这个权力不是法庭给的。 安省政府官网自己的用词是 “confirm the authority”，看看，是确认，不是授予。
要这张证干嘛？
因为银行、土地登记处这些机构，不认人，只认这张纸。你拿着遗嘱去银行说”我爸让我管”，柜员只会礼貌微笑，然后请你去法庭申请 probate 那张纸。他们不是不信你，是不敢信，万一后面冒出来一份更新的遗嘱，但钱已经被你取走了，赔的是银行。
但，如果没有遗嘱，那就真的是”没证没资格”了。这时管遗产的人叫 administrator，权力 100% 来自法庭的任命。
哪些情况一定要Probate？
1）遗产里有安省的房产
除非是 joint tenancy 或符合下面要讲的 first dealing 豁免，不然还是老老实实办probate吧。
2）银行开口要
安省没有法定门槛，全看各家银行内部风控。有的银行2万以下睁只眼闭只眼，有的一分钱也不含糊。
银行说要，你就得办。就算银行大发慈悲说”算了不用了”，也会让受益人签一份 indemnity，意思是”将来出事你自己扛，别找我”。
3）家里对”谁管事”有分歧，或受益人里有未成年人 / 无行为能力的成年人
这种情况法庭一定要介入。申请材料必须送达 Office of the Children’s Lawyer 和 Public Guardian and Trustee， 这是安省民事诉讼规则 Rule 74 的要求，不是可选项。
四个常见误区
- “遗产小，应该不用probate了吧” → 跟遗产大小无关，跟资产形态有关
- “就我一个受益人” → 银行不在乎几个人
- “全家都同意，没人有意见” → 全家同意也不能替法院盖章
- “子女继承父母的，肯定要 probate” → 也不对！要不要办，看的是资产怎么持有、机构要不要看证，不看继承人是谁
哪些情况不用Probate？
1. 联名持有– 一方去世了，另一方自动拿全部，资产压根不进遗产。所以很多人的操作是，把房子、账户加上成年子女的名字。
打住。
加拿大最高法院 Pecore v. Pecore (2007) 这个案子，是每个想省 probate 的人都该知道的：父母无偿把成年子女加成联名人，法律上推定这不是赠与，而是”代持”（专业说法叫 resulting trust）。翻译成人话：法律默认这钱还是你爸妈的，你只是名义上挂个名，除非你能拿出证据证明当年父母就是要把这笔钱送给你。
这个推定不好推翻。你得有当时的文件、律师笔记、清晰的书面意思表示。
更扎心的是，安省政府的立场是这种情况下资产仍算遗产，遗产管理税照收。
于是就出现了华人家庭最经典的现场：以为省了几千块税，结果几个兄弟姐妹为”这个账户到底是不是给大哥的”打了两年官司，律师费花了好几万。
夫妻之间联名，法律推定不一样，问题不大。父母 + 成年子女联名，请务必找专业人士，把意思表示写清楚、留证据。
2. 指定受益人 – 保险、RRSP、RRIF、TFSA、养老金这类账户，可以直接指定受益人。人一走，钱直达受益人，不进遗产，不交遗产管理税。
但，注意两个坑：
- 坑 1：得真的指定了才算。 安省官网写得明明白白，只有做了指定的 RRSP / RRIF / TFSA 才排除在遗产之外
- 坑 2：遗嘱里那句”我撤销以往一切遗嘱”，但撤销不了它。这是 SLRA 第 52(1) 条，一个专业人士经常翻车、外行几乎必翻车的点。遗嘱里那句”本人特此撤销以往所立之一切遗嘱”这句对保单和 RRSP 上单独做的受益人指定完全无效。要想覆盖，遗嘱里必须明确、具体地提到那个指定。所以那种”我十年前把前任写成RRSP的直接受益人，后来立了新遗嘱写给现任”的剧情，法院判下来钱是给前任的。真事，不止一起。
所以，离婚了、分手了、关系变了，第一件事是打给你的保险公司和银行改“直接受益人”的指定，不是改遗嘱。
3. First dealing 豁免（老房子特例）
如果房子在很久以前的旧登记系统里，后来被政府单方面转到电子系统，政府当年为了不让业主吃亏，给了个补偿性豁免：转换之后的第一次过户，可以不做probate。
怎么判断呢？去查 parcel register，看左上角的 Estate/Qualifier 那一栏，写着LTCQ（Land Titles Conversion Qualified）的才有戏。
条件很苛刻：
- 有有效遗嘱
- 转换之后从没转过手，哪怕当年只是转给配偶，也算用掉了
- 一旦升级成 “Absolute”，豁免消失
然后是最关键的一条：First dealing 豁免不影响遗产管理税。 如果这个遗产因为别的资产还是去办了probate，那这套房的价值照样要算进去、照样要交税。所以它真正的用途是，当这套房是唯一需要 probate 的资产时，你可以完全不进法庭。只要还有别的资产要办，这条路的价值就归零。
多份遗嘱：安省最主流的合法省税结构
这个操作知道的人不太多，但它是安省遗产规划里的正经打法，官网都认。思路很简单：把资产分两类，立两份遗嘱。
- 主遗嘱（primary will）：装那些必须给第三方看证的东西，比如房子、大额银行账户、投资账户，这份遗嘱去 probate
- 副遗嘱（secondary will）：装那些不需要任何机构过户的东西，像私人公司股份、股东贷款、艺术品收藏、家具、借给亲戚的钱；这份不去 probate
法庭这时签发的是 “Certificate of Appointment of Estate Trustee Limited to the Assets Referred to in the Will“，遗产管理税只按主遗嘱里那部分资产算。有私人公司的老板，光这一招就能省下五位数甚至六位数。
注意！两份遗嘱的措辞要求极高，条款之间稍有含糊就可能被判定为互相撤销，或被认定无效。这个不要 DIY，也不要用模板。
小额遗产（遗产价值≤15万）
2021年4月1日起，安省有了Small Estate Certificate 简化程序，遗产价值$150,000以下适用。
好处是，表格少、一般5个工作日出证。
但，
- 它仍然是 probate，是简版
- 税照交。遗产价值 ≤$5 万免征；$5万到 $15 万那段，照收 1.5%
- 递交之前，你得先把申请书送达所有受益人，然后等满30天。 所以别只看那5个工作日，前面还挂着一个月的静默期
遗产管理税怎么算？
在安省，只要遗产要进行 probate，就要交 Estate Administration Tax（遗产管理税 ~ EAT）。
- 前5万 → 免税
- 超过部分 → 按 1.5%
不过：
- 安省以外的房产 → 不交
- 联名房产、联名账户 → 不交
- 有指定受益人的（保险、RRSP、TFSA） → 不交
- CPP死亡抚恤金 → 不交
记住一句：凡是进 probate 的，才算遗产的基数。
计入的（这里最容易误会）
- 安省的房产
- 境外的银行账户。是的，境外银行也算
- 在安省境外的车、船
- 所有其他财产，无论位于何处，包括生意权益、无形资产
划重点：只有”安省以外的不动产”才豁免EAT。别看到”境外”两个字就自动脑补全免，你在国内的存款、存在别处的车、船、火箭，都是要算的。
不能扣的（最反直觉，也最容易错）
殡葬费、律师费、地产经纪佣金、信用卡欠款、车贷、LOC、没有登记的借款，这些通通不能被扣减; 只有房产上的贷款余额或 lien 可以扣。
比 probate 更容易踩的雷：Estate Information Return
这部分我几乎没在中文科普里见人写过，但它才是执行人真正会被罚的地方。拿到 certificate 之后180天内，必须向安省 Ministry of Finance(MOF) 提交 Estate Information Return（EIR）。
- 哪怕算出来税是 $0，也要报
- 不报，或报得不实，罚款最低 $1,000、最高到应缴税的两倍，还可能判刑最长两年
- 相关记录要保存 4 年，MOF 4 年内可以重新评估
- 提交后又发现新资产？60天内补报
我见过太多人， certificate拿到就舒一口气，然后把报 EIR 这事忘得干干净净。180天，说过去就过去了。
真正的大头，其实在CRA那边
作为一个每天跟税打交道的人，我必须说句实话：
遗产管理税那 1.5%，在整个遗产处置过程中都是小钱。真正的账单在联邦政府这边：
1）死亡当日，视同把全部资产按市价卖了一遍。房子、股票、生意股份，所有累积的增值，当天全部坐实，报在最后一份税表上；相比之下 1.5% 算什么。（配偶之间可以 rollover 递延，但这是另一篇了。）
2）Final return 截止日：次年4月30日；如果是11月或12月去世的，则为去世后6个月。
3）分配遗产之前，先申请 CRA的 clearance certificate。这张纸的作用是，CRA 确认逝者和遗产的税都清了。没拿到 certificate 就分配，将来CRA查出逝者或遗产欠税，执行人要自己掏钱交。 那时钱已经分给各个受益人了，你去挨家挨户要回来吗？我认真的，这个风险比 probate 费高一个数量级。
什么时候办 probate？
不用人刚去世就冲去法庭。 先办后事、先收集资料、先把情绪缓过来，这些都比赶时间重要。
但也别拖，拖太久还有个问题：受益人有权通过法律途径催你，包括要求你去法庭 passing of accounts（把账一笔一笔交代清楚）。相信我，那个过程没人想经历。
总结
Probate这事儿，大部分人绕不开。小额遗产有绿色通道，但那也是 probate；大额遗产别惦记抄近道，抄不成。
能省的是税，省不掉的是手续。
税是真的可以合法省的：认真做受益人指定、该用多份遗嘱就用、联名安排做得规范。这些都是白纸黑字写在法律里的空间。但手续，多半得走。不走，后面赔进去的律师费，往往是你当初想省的那笔钱的十倍。这事儿就像过安检，你身上确实什么都没带，但还是得脱鞋、掏电脑、抬手转一圈。麻烦吗？麻烦。但必须做，绕不过去。
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马云， Carol Ma，CPA, TEP，加拿大注册会计师，信托和遗产规划师。2006 – 2014年就职于加拿大联邦税务局(CRA)，先后担任中小企业税务审计部 ( Audit Division)地下经济审计官； 重案调查部 (Investigation/Enforcement Division)特殊犯罪收入调查官；税案申诉部(Appeals Division)税务申诉裁决官。2014年加入 Tax Solutions Canada 出任 Case Manager，2015成立 JKtax 马云会计师事务所。电话 905-940-1999；邮件 admin@jktax.ca; 助理微信 jktax-vivian，jktax-qing
