公司之间“传球分红”，CRA可没睡着 – Part IV Tax

在加拿大公司税世界里，有一种税，听名字就很学究 – Part IV Tax。

这是因为它处在那本厚厚税法的第四部分，所以叫 “Part IV“ tax。

这税不是“要你多交一次税”，而是一种暂时扣押机制。

举个例子

小A公司是一家加拿大人控股的私营公司(CCPC),  平时不做生意，主要靠收租金、赚利息过日子，是个典型的“投资公司”。

它每年都要交公司税，但有一部分税是“可退还”的。

什么意思？就是说，CRA先把一部分税暂时扣着，等你哪天真的给股东分红(发股息)了，再把那笔税退给你。

这笔被CRA暂时保管的钱，就放在一个叫 RDTOH 的账户里(Refundable Dividend Tax on Hand，可退还股息税账户), 它的存在是为了防止公司长期不分红，CRA收不到税可怎么活？

传球分红

有一天，小A决定把赚到的钱分红，但它没有直接分给个人股东，而是分给了自己的“兄弟”小B公司。

这俩公司是谁的？同一个老板。

于是它们就成了ITA第186条里的“connected corporations（连接公司）”。

现在，小A把股息打给小B。

神奇的事发生了：

1. 小A因为发了股息，成功拿回了自己那笔RDTOH退税
2. 小B收到股息，免税！（因为ITA第112条规定，连接公司间的股息可以免税扣除）

听起来是不是双赢？

A拿退税，B不交税，只有CRA被耍了。

🚨 CRA出手：Part IV Tax 登场！

CRA掰着手指头一算：嗯？A拿了退税、B又不交税，我这不白忙活了吗？

于是，它搬出了秘密武器 — Part IV Tax！

这税的目的只有一个：防止公司之间用‘分红传球’的方式，让收入永远流不到个人手里(它征不到税）。

CRA说：好，我不阻止你们传球，但既然B收了免税股息，我得先扣点‘押金’。等你哪天真的把钱发给个人股东，再退给你。

这个押金税率是 38⅓%，暂时扣着，等日后B发分红时退回。所以，它更像是一种“预缴税（prepaid tax）”，而不是惩罚。

💡 举个例子

假设：

• 小A公司投资赚了 100万
• 交完公司税后，RDTOH账户里积累了30万
• 小A现在把 90万 分红给小B公司

于是：

• 小A立刻从CRA拿回那30万退税
• 小B虽然免税收到了股息，但必须交 Part IV Tax，90万 × (30万 ÷ 90万) × 38⅓% ≈ 11.5万
• 这11.5万不是白交，它会进入小B公司自己的RDTOH账户。等小B将来把钱分给个人股东时，这笔税会再退回来

什么情况才会被 Part IV Tax 盯上？

主要看这两个条件👇

1️⃣ 公司之间的关系：“连接公司”（connected corporation）发的股息，就要考虑 Part IV。“链接”关系一般指收股息的公司持有对方至少10%的投票权股份，或者受同一人控制。

2️⃣ 股息来源：如果股息来自“投资收入”而非“积极营业收入”（active business income），也就是赚利息、租金这种被动收入，更容易招惹Part IV Tax

换句话说：你要是两家真在做生意分红，没事；但你要是拿投资公司来传球，CRA得先扣税。

税法依据

• ITA第112条：允许公司间股息扣除（intercorporate dividend deduction）
• 第129(1)条：规定公司分股息时可退RDTOH
• 第186条（Part IV Tax）：要求接收公司就连接公司股息支付临时税

这三条一起构成了加拿大公司税体系中最精妙的一环，既防避税，又避免重复征税。

⚖️ 为什么加拿大要这么“折腾”？

一句话：为公平。

加拿大的公司税体系讲究“整合（Integration）”原则。也就是，无论是通过公司赚的，还是个人直接赚的，最终税负应该差不多。

公司税低（小企业12.2%），个人税高（最高53%），如果公司之间层层分红都免税，那老板永远不分红、就永远不交税，CRA就得喝西北风去了。

所以，Part IV Tax 就是那道“防火墙”，不拦着你传球，但先收个“押金”；等你真的把球传到个人手里，再把押金退回来。