Part IV Tax 是什么？

在公司税的世界里，有一种税，听名字就很学术 – Part IV Tax…

它确实很学术，因为它就写在税法的第四部分，所以叫 Part IV tax，翻译成“第四部分税”。

这个税有点特殊，是一种暂时被CRA扣押的税。

Part IV tax 是什么？

你可以把它理解成：Holdco 收到Opco 的免税分红时，CRA得先收一笔“押金”，放在一个叫做 RDTOH 的账户里(可退税池)，以后 Holdco 真的把钱分到个人股东手里时触发 dividend refund 再把押金退回去。

RDTOH 现在分为 ERDTOH 和 NERDTOH 两个池子，本文为简单统称为 RDTOH。

举个例子

• 大苹果公司：加拿大控制的私营公司（CCPC），主要靠利息、租金等“被动收入”生活
• 大鸭梨公司：苹果的股东，也是家公司

大苹果公司赚的是被动收入，税很高，联邦+安省，总税率达到到 50.17%。但，其中联邦部分的30.67%是“可退”的，就积累的RDTOH里。

有一天，大苹果公司决定给大鸭梨公司分红。

由于苹果和鸭梨之间构成关联关系，所以苹果给鸭梨的分红是免税的。

如果故事就停在这，确实很完美：

1. 苹果发分红，触发 dividend refund → 把自己 RDTOH 里的退税拿回来
2. 鸭梨收到分红，免税！（因为税法第112条规定，关联公司之间的股息 tax free）

那，CRA可咋办？颗粒无收啊。

这就轮到 Part IV tax 出场了。

Part IV Tax 

CRA掰着手指头一算：嗯？一个拿了退税、另一个不交税，我这不白忙一场吗？

所以，CRA的逻辑来了：你们公司之间传球我不拦着，但你们要是把钱永远留在公司层面、一直不分到个人，那个人层面的税就永远被‘延后’了。所以我得先收一笔 Part IV tax 当押金，等你哪天真的分到个人，我再退。

这就是 Part IV tax 的定位 – 是一种“预缴税“ – prepaid tax。

继续看

• 苹果公司今年的被动收入有100万，完税后，税后结余约50万，RDTOH账户里积累了约30万
• 假设苹果公司还有往年的盈余，所以今年它打算给股东发分红90万

股东不是个人，而是一家公司—“大鸭梨”。

苹果和鸭梨构成 connected corporations， 因为鸭梨公司持有苹果公司至少10%的投票权和10%的公平市场价值股份，或双方受同一人控制。

那么，大苹果把90万分红给大鸭梨，一件神奇的事就发生了：

第一步：苹果退多少税？

Dividend refund 的机制是：退税额度与当年应税股息挂钩，但最多退到 RDTOH 余额为止。所以苹果这次会把RDTOH里的30万全退回来，因为里面就30万。

第二步：鸭梨要不要交 Part IV tax？

大鸭梨收到了90万分红，但在计算它的应税收入时可以全额扣除，相当于免税了， 因为这是关联公司之间的股息。

• 鸭梨这边的 Part IV tax 计算核心就是， 苹果退了多少，鸭梨通常就要先“垫”多少，或按比例垫付
• 苹果从CRA拿回了30万的退税，鸭梨垫付 = 90万 × (30万 ÷ 90万) × 38⅓% ≈ 11.5万
• 这11.5万就是 Part IV tax， 它直接进入鸭梨公司的RDTOH，等将来把钱分给个人时退回

什么情况触发 Part IV Tax？

看两个条件：

1. 公司关系：必须是“连接公司”之间的分红。 连接意味着接收方持有支付方至少10%的投票权和价值，或者双方由同一人/集团控制。没有这个关系，就不触发
2. 股息来源：如果分红导致支付方从RDTOH得到退税（通常因为支付方的收入来自被动收入，如利息、租金），那就很容易中招。简单说：真做生意的公司分红一般没事，但投资公司的传球式分红，CRA就会扣押金

税法

• ITA第112条：允许公司间分红在接收方计算收入时扣除，避免立即征税 – intercorporate dividend deduction
• 第129(1)条：规定公司分红是，可以从 RDTOH 拿退税
• 第186条（Part IV Tax）：要求接收方”临时“交一笔税，比例基于支付方的退税额

这三条一起构成了加拿大公司税体系中最精妙的一环，既防避税，又避免重复征税。

为什么这么复杂？

加拿大的公司税体系讲究“Integration”原则。也就是说，无论是通过公司赚的，还是个人直接赚的，二者最终的总税负应该都差不多。

公司税较低，而个人税高，如果公司之间层层分红都免税，赶上老板永远不分红到个人，CRA就得喝西北风去了。所以，Part IV Tax 就是一道关，不拦你内部转移，但先收个“押金”；等真的把钱发到个人手里时再把押金退回，确保最终税负均衡。