应一位客户要求，今天不聊怎么省税，聊点刺激的 – 跟CRA彻底撕破脸之后怎么办？
常规打法大家都知道：
对CRA不服，先提交 notice of objection 让它自己内部重审；重审还不服，上 tax court of canada；大多数税务纠纷打到这儿就分出胜负了。
但总有那么一些案子，你把 objection 和 tax court 都走完了，结果还是不尽人意，甚至更惨。
这时你以为游戏结束了，准备认命交钱？
且慢。
后面其实还有两张底牌可以打：judicial review 和 remission order。一个是”告CRA不讲理”，一个是”求内阁法外开恩”。
今天就把这两张底牌摊开讲讲，希望你一辈子都用不上，但知道总比不知道强。
两码事
很多人把这俩混为一谈，其实区别可大了去了：
- Judicial review(司法复核)管的是， CRA明明有裁量权，却决定得没道理、没逻辑、没好好看你提交的证据
- Remission order(税务减免令)管的是，法条没用错、程序也没错，但结果惨到人道主义都看不下去，求政府特事特办
前者是法院监督行政程序是否合理，后者是行政特赦，完全两回事。
司法复核 – Judicial Review
CRA手里确实有法定裁量权 – statutory discretion – 法律授权它”可以”做某事，但做不做、怎么做，由它自行斟酌。
比如，你申请 taxpayer relief (罚款和利息减免) CRA可以批也可以不批，但它不能随便拒绝；如果一审拒得毫无道理，你提交二审又被拒了，这时你可以到 federal court 申请司法复核。
到了联邦法庭，法官不会重审，他只管一件事儿 – CRA做这个决定的过程和逻辑是否站得住脚。
用行话说，就是拒你是不是在此情此景下 reasonable。 CRA拒人得有逻辑、能自圆其说、并回应了你提交的证据 – 也就是说，它必须有理有据才能拒你。
举个例子
大卫突发脑溢血住ICU三个月，赶上税季没法准备材料，税表报晚了，连带着海外资产申报也晚了，CRA罚款$2,500。出院后，他申请 taxpayer relief 要求减免罚金，并附上医生诊断和住院证明。
CRA第一关拒了，理由是“这不是第一次了，往年也晚报过”；到二级复核还是拒了；大卫只能去联邦法院申请司法复核。
法官认为：人都进ICU了你CRA还在掰扯”往年”？对医疗紧急情况视而不见，这不合理。如果法官最后支持大卫，通常的判法就是撤销原决定，发回CRA换一位officer重审。
注意，争取 judicial review 有两个硬门槛：
- 必须在收到二审决定之日起30天内提出，可申请延期，但别赌运气
- 要先走完CRA的二级复核再去 federal court，否则大概率会被直接打回
赢了也不等于直接免罚，而是让CRA“重新考虑”。实操中，被发回重审的案子，换个人审后结果通常会好很多。CRA officer也不是傻子，知道法院什么意思。
税务减免令 – Remission Order
这一条的分量，那可太、太、太重了！
你读这句感受一下：
当 governor in council(内阁)认为某笔税款、罚金或利息的征收“不合理、不公正”， 或减免它符合公共利益时，可以直接下令免除 – 注意，连税的本金都能免！
这不是司法程序，这是“行政恩典” ，是特事特办，所以门槛高到离谱。
什么样的案子才够格呢？
CRA的内部减免指南列了四类考量因素：
- 极度困难：交了这笔钱，你和家人连饭都吃不上了。收入低于加拿大统计局的最低线、现有和可预见的财力连基本生存- 吃、住、医疗、孩子教育 – 都保障不了
- 财务受挫+情有可原：经济极端困难，还叠加一个你完全无法控制、且和这笔税直接相关的重大因素，比如重病、严重残疾导致完全无法打理事务
- CRA的错：CRA给了错误指导或做了错误操作，导致你欠税，有书面证据
- 掉进税法漏洞：结果明显不公平，完全违背立法本意（这个最难，标准极严）
来个例子
大卫陷入一场精心设计的商业骗局，交易被认定产生巨额应税收入，但钱早被骗子卷跑了。他打到 Tax Court，法官说，交易确实产生了税，我只能依法判，不能因为同情你就免。常规的法律途径已全部走死。
这时候他申请 remission order，层层上报，请求部长向内阁建议。若获批，减免令以枢密院令的形式发布，并在 Canada Gazette 上公示，欠税一笔勾销。
但，请务必保持清醒：
这是稀有事件。审理时长以”年“为单位，获批的凤毛麟角。一旦被拒，几乎没有上诉空间。它是万不得已的最后王牌，不是常规操作。
实操顺序
常规路径：Notice of Objection → Tax Court（评估纠纷）
罚息减免被拒：先走 CRA 内部复核 → 二级行政复核 → Judicial Review；一切都走死了、结果还是惨到离谱，才轮到 Remission Order。
每一关的前提都是“前一关走完”。这两张牌都是重武器，用之前一定要找靠谱会计师和律师，别自己上阵送人头。
希望你一辈子都用不上。
能看到这儿的，都是真爱。感谢你花时间阅读，真心希望这篇对你有帮助！如果有用，欢迎点赞、收藏、转发 – 转发请带上我的名字。本文是基于我个人经验和理解写的，不构成针对任何个人的专业意见。每个人的税务情况各不相同，重大财务或税务决定，请务必咨询专业人士，或以CRA及政府官网的最新信息为准。税务政策更新很快，本文难以覆盖所有细节和变化。
马云， Carol Ma，CPA, TEP，加拿大注册会计师，信托与遗产规划师。2006 – 2014年就职于加拿大联邦税务局(CRA)八年，先后担任：中小企业税务审计部 ( Audit Division)地下经济审计官、重案调查部 (Investigation/Enforcement Division)特殊犯罪收入调查官、税案申诉部(Appeals Division)税务申诉裁决官 – 审计、调查、申诉裁决三个核心部门都完整经历过，深谙CRA的运作逻辑与执法尺度。。2014年加入 Tax Solutions Canada 出任 Case Manager，2015创办 JKtax 马云会计师事务所，专注税务申报、税务争议解决与信托遗产规划。电话 905-940-1999；邮件 admin@jktax.ca; 微信 jktax-vivian；jktax-qing
