应客户要求，这篇不聊怎么省税，聊点刺激的 – 跟CRA彻底撕破脸之后怎么办？
常规打法，大家都知道：
对CRA不服，先提交 notice of objection 在他们内部重审；重审还不服，再上 tax court of canada，大多数税务纠纷到这儿就分出胜负了。
但，总有那么一些案子，你把 objection 和 tax court 都走完了，结果还是不尽人意。那，认命交钱吗？
且慢。
你其实还有两张牌可以打：judicial review 和 remission order。一个是”告CRA不讲理”，一个是”求内阁法外开恩”。
这两张牌其实普通人很少用到，我希望你一辈子都用不上，但了解一下总比完全不知道强。
两码事
很多人把这俩混为一谈，其实区别大了去了：
- Judicial review (司法复核)： 管的是， CRA有自由裁量权，但它的决定没道理、没逻辑、没好好看你提交的证据
- Remission order (税务减免令)：管的是，法条没用错、程序也没错，但结果很惨，人道主义都看不下去，因此请求政府特事特办
先看司法复核 – Judicial Review
CRA手里有一定的自由裁量权， 法律授权它”可以”做某事，但做不做、怎么做，由它自行斟酌。
比如，你向CRA申请 taxpayer relief，目的是减免罚金和利息，CRA可以批、也可以不批，但它不能随便拒；如果一审拒了，你觉得没道理，提交二审又被拒，依旧没道理；这时你就可以到 federal court 申请 judicial review了。
联邦法庭的法官不会重审案子，他只看一件事儿 ：CRA做这个决定的过程和逻辑是否站得住脚。用行话说，就是拒你是否 reasonable。
CRA拒人得有逻辑、能自圆其说、并回应了你提交的证据，必须有理有据才能拒。
举个例子
大卫突发脑溢血，住ICU三个月，赶上税季没法准备材料，所以报晚了。偏巧他还有海外资产，T1135也晚了，被CRA罚款$2,500；
出院后，他申请了 taxpayer relief 要求减免罚金，并附上了医生诊断和住院证明。
没成想CRA给拒了，理由是“这不是你第一次了，往年也晚过”；
大卫不服，上升到二级，CRA复核后还是给拒了；
最后，大卫只能申请司法复核。
法官认为：人都进ICU了，这么严重你们CRA还在跟人掰扯”往年”？对医疗紧急视而不见，很不合理。法官最后支持大卫，判法就是撤销原决定，发回CRA，换一位officer重审。
Judicial review 有两个门槛：
- 要先走完CRA的二级复核再去 federal court，否则大概率会被打回
- 必须在收到二审决定之日起的30天内提出
司法符合赢了也不等于直接得到免罚，法官只是让CRA“重新考虑”。实操中，被发回重审的换个人审后结果好很多。你想啊，CRA officer也不是傻子，知道法官发回重审是什么意思。
税务减免令 – Remission Order
这一条的分量，那可太、太、太重了！
你感受一下：
- 当 governor in council (内阁) 认为某笔税、罚金、或利息的征收不合理、不公正， 或减免它符合公共利益时，可以直接下令免除 – 注意，税的本金都能免！
这可不是司法程序，这是“行政恩典” ，是特事特办，所以门槛高到离谱。
什么样的案子才够格？
CRA列了四类考量因素：
- 极度困难：如果交了这笔钱，你和家人连饭都吃不上了，连基本的吃、住、医疗、孩子教育都保障不了，得达到这个程度
- 情有可原：经济上极端困难，还得叠加一个你完全无法控制、且和这笔税直接相关的重大因素，比如生了重病、严重残疾导致完全无法打理事务
- CRA的错：CRA给了错误指导或做了错误操作，导致你欠税，得有书面证据
- 税法漏洞：审计结果明显不公平，完全违背了立法本意（标准极严）
来个例子
大卫陷入了一场精心设计的商业骗局，交易产生了巨额应税收入，但这些钱被骗子卷跑了，这边CRA严查追税。他一路打到 Tax Court，法官说，交易确实产生税，我只能依法判，不能因为同情你的遭遇就免你的税；
他申请 remission order，层层上报，请求部长向内阁建议。若获批，减免令则以枢密院令的形式发布，并在 Canada Gazette 上公示，所有欠税一笔勾销。
但，这是稀有事件。这类案子的审理时长以”年“为单位，能获批的凤毛麟角。被拒之后几乎没有任何上诉空间。着是万不得已的最后王牌，不是常规操作。
实操顺序
对CRA审计不服，常规路径是先上 Notice of Objection，然后 Tax Court；
申请减免罚金和利息，先走 taxpayer relief，不成再上二级复核，再不成则 judicial review；当一切合理路径都走死了、结果还是惨、惨到没钱吃饭，才有可能轮到 remission order。
每一关的前提都是“前一关走完”。两张牌都是重型武器，用之前一定要找靠谱的会计师和律师，别自己上阵送人头。
衷心希望这一篇你读读就好，一辈子都用不上。
能看到这儿的，都是真爱。感谢你花时间阅读，真心希望这篇对你有帮助！如果有用，欢迎点赞、收藏、转发 – 转发请带上我的名字。本文是基于我个人经验和理解写的，不构成针对任何个人的专业意见。每个人的税务情况各不相同，重大财务或税务决定，请务必咨询专业人士，或以CRA及政府官网的最新信息为准。税务政策更新很快，本文难以覆盖所有细节和变化。
马云， Carol Ma，CPA, TEP，加拿大注册会计师，信托与遗产规划师。2006 – 2014年就职于加拿大联邦税务局(CRA)八年，先后担任：中小企业税务审计部 ( Audit Division)地下经济审计官、重案调查部 (Investigation/Enforcement Division)特殊犯罪收入调查官、税案申诉部(Appeals Division)税务申诉裁决官 – 审计、调查、申诉裁决三个核心部门都完整经历过，深谙CRA的运作逻辑与执法尺度。。2014年加入 Tax Solutions Canada 出任 Case Manager，2015创办 JKtax 马云会计师事务所，专注税务申报、税务争议解决与信托遗产规划。电话 905-940-1999；邮件 admin@jktax.ca; 微信 jktax-vivian；jktax-qing
