你可能觉得，利息不过是“借钱还钱”的一部分，哪来的税？
但在加拿大税法里，“给谁付利息”，是件非常讲究的事。
尤其是，如果你给非居民(non-resident)付利息，那CRA可就来守株待兔了。
税法第212(1)(b)条 – 当加拿大税务居民(无论是个人还是公司)向“非居民”支付利息时，通常要扣 25% 的 withholding tax 上交给CRA – 这就是 Part XIII 税。
它的逻辑很简单，既然你都把钱付到国外了，加拿大政府必须先留一杯羹，防止税基流走。
谁算“非居民”？要看是不是“关系户”
法律最怕模糊。
这里的关键词有两个：Arm’s length（独立交易） 和 Non-arm’s length（非独立关系）。
打个比方：
- 如果你给陌生的外国银行付利息，那属于“arm’s length”，大家只是正常商业往来
- 如果你给自己在海外开的公司、或给你家亲戚付利息，那就“non-arm’s length”，属于一家人“内部走账”
税法对这两种情况的待遇完全不同。
1. 给非独立关系的外国人付利息
👉 一般要代扣 25% 的”预扣税”。
比如，你是加拿大居民公司，向在香港的母公司付利息，这笔利息必须先由加拿大公司代扣 25% 交给CRA。
不过，有税务协定(Tax Treaty) 的国家, 比如美国、英国、中国, 都可以降低税率。
比如，你借钱给美国的表哥，利息付过去之前，先查查加美税务协定，就能省钱了。加拿大与美国的税务协定把利息的预扣税降为 0%。
再比如，莎莉在多伦多开个奶茶店，跟中国二婶借了笔钱，年利息5万。二婶是非居民，莎莉和她是亲戚，属于 non-arm’s length关系。如果不预扣税直接把5万利息付给二婶，CRA会追着莎莉要那25%的税，等于1.25万加币！但莎莉多聪明啊，查了中加税务协定，Part XIII tax 税率为10%，只交1万。结果呢？二婶挣了利息开心，莎莉省心，生意继续红火。看见没？这不光是省钱，还避免了罚款。
所以在付钱前，记得查查你的交易对象在哪个国家，和加拿大有没有税务协定。
2. 给独立关系的外国人付利息
这部分政策早在2008年1月1日就改了，现在只要你跟对方是“独立关系”，那就✅ 不用代扣 Part XIII 税！
不过，也有例外：
如果这笔利息是“ participating debt interest ”，也就是实质上是在分利润，那就不能豁免。简而言之，只要你的“利息”听起来像“分红”，CRA就会盯上。
什么是 participating debt interest？
你借钱给朋友大卫做生意，约定每年利息5%，不管他赚不赚钱，他都得每年付你5% – 这就叫普通利息，特点是固定、可预测、跟利润无关；但如果你说：大卫，我不要固定利息，我要你赚的利润的40%。 那这笔“利息”，就变成了 participating debt interest，因为它的多少取决于大卫的利润和财务表现。所以，CRA不喜欢这种结构，因为本质上特别像分红（dividend），CRA担心有人钻空子，把“分红”包装成“利息”，借此避开 Part XIII 预扣税。
计算器
如果你懒得算，CRA官网其实有一个Non-Resident Tax Calculator（非居民预留税计算器），只要输入：
- 付款金额
- 对方的税务属地国
- 利息性质
系统就会自动算出该扣多少 Part XIII 税。
你给外国人付利息，要记住四件事
- 关系：是不是 arm’s length？如果不是，记得考虑 Part XIII tax
- 协定：别傻傻按 25%交，查查两国 tax treaty，可能只要10% 甚至 0% 呢。要按适用的税率预扣
- 上缴：Part XIII tax 由付款方（就是你）代扣并上缴。如果忘了，那CRA会直接找你，不找外国人。上缴的截止日期是支付后的下个月的15日
- 申报：无论你是否扣了税，都必须向CRA报告这笔跨境支付。核心就是提交 NR4，就算是零也要报，这是CRA追踪跨境资金流动的行政要求
钱要出国，先交个‘过路费’。所以，无论是公司贷款、关联方资金调拨，还是个人借贷，只要利息流向了非居民，就别忘了这一层“withholding tax”规则。
感谢你花时间阅读我的文章，真心希望它对你有帮助！如果觉得有用，欢迎收藏、转发，但记得带上我的名字。文章是基于我个人的理解写的，主要是为了给大家提供一些一般信息。每个人的税务情况都不一样，所以这些内容仅供参考，不构成专业意见。如果要做出重要的财务或税务决定，还是建议大家咨询专业人士，或参考官网的最新信息。毕竟政策变化快，我的内容可能没办法覆盖所有细节和动态。
马云， Carol Ma，CPA, TEP，加拿大注册会计师，信托和遗产规划师。2006 – 2014年就职于加拿大联邦税务局(CRA)，先后担任中小企业税务审计部 ( Audit Division)地下经济审计官； 重案调查部 (Investigation/Enforcement Division)特殊犯罪收入调查官；税案申诉部(Appeals Division)税务申诉裁决官。2014年加入 Tax Solutions Canada 出任 Case Manager，2015成立 JKtax 马云会计师事务所。电话 905-940-1999；邮件 admin@jktax.ca; 助理微信 jktax-vivian，jktax-qing
