能不能扣利息，关键看借来的钱花在哪儿。
如果你听得耳朵起茧了，那恭喜你，接下来的部分你能跳过一半；不过，如果你还是在“能扣利息”和“不能扣利息”的边缘徘徊，或者你觉得“抵扣利息”是个玄学，那接下来的内容应该能帮你捋捋思路。
第一集 和 第二集 我们聊了抵扣利息的基础规则，那大家知道了，借款的用途是CRA关注的重点，钱用在哪儿了，利息就抵在哪儿。那么，如果钱用过去了，但收入却没了，该怎么办？
一切从亏钱开始
我借了10万块钱买股票，结果没经验加上行情太差，最后只能4万全抛了。我用这4万还了借款，还欠人家6万。按CRA的规则，这6万跟“赚钱”用途已经毫无关系了(股票都没了)，想到这么多利息没地方抵，我心如刀绞。
结果，税法的“Disappearing Source Rule” (ITA Section 20.1) 在关键时刻跳了出来，替我抗了一劫。查了一下，这条居然是1994年就引入了，专门解决借款用途一旦消失，利息还能不能抵扣的问题。
它的强大之处在于：即使你的投资或生意已经彻底凉凉，它依然允许你继续抵扣贷款利息。
投资归零也不怕
我上网查了一下，竟然发现有个经典案例：
90年代，有个矿业公司 靠着伪造的金矿样本，把股价炒到了接近$300。1997年，骗局曝光，公司破产。当年贷款买这家公司股票的几乎全打了水漂，但好消息是，贷款利息依然可以抵扣！
这是因为，大家借钱的初衷是为了赚取投资收益，按“Disappearing source rules”，这个用途的初衷不会因为股票价值归零而改变。
这条不仅适用于投资，还适用于生意。
到了2019年，魁省也出了个案子：
有一位会计师，我们就叫他“莫会计”吧，从2002年到2007年经营一家会计事务所，专门给人报税。生意做得不错，到了2007年，他决定成立公司，不再以个人名义运营。为了开公司，他用自家的房子做抵押，申请了笔 home equity line of credit (HELOC)支付开支，租办公室、买软件、付电话费，还有差旅费(可见会计都比较穷)。
他说：从2005年12月开始，我就只还利息！利息付到2014年，整整9年没还过本金！有图有真相，他提供了一堆银行月结单作证。
2013年和2014年，莫会计在报税时，把给 HELOC 付的 $2,750 和 $2,555 的利息做了抵扣。结果CRA不干了，立马驳回，理由是：“你都不做报税生意了，凭啥还能扣？”
莫会计觉得这不合理，毕竟这HELOC确实是当年为了开张做生意才借的，利息应该能扣。双方你来我往一掰扯，莫会计还不高兴了，你们这帮小人啥也不懂，直接把CRA告了。
庭审期间，莫会计搬出了大杀器：Income tax act 第20.1(2)(c)条：“即使业务停止，只要贷款是当初为了经营所得，其利息依然可以抵扣。”
最后，法官判定：莫会计的贷款利息符合条件，可以抵！
这条规则能帮你省多少钱？
无论是投资翻车，还是生意失败，只要当初贷款的用途符合这条20.1(2)(c)，利息依然可以扣除。这就成功地帮我避免“投资亏了，税务抵扣也没了”的双重打击。所以，下次做投资或经营生意时，我必须：
- 贷款用途清晰、合理，确保它直接用于能产生“收入”的活动
- 保存好相关记录和文件，以备CRA审查
- 如果出现问题，不慌，找个明白人看看哪条规则能帮忙翻盘！
总之，无论是做投资还是经营生意，借来的钱一定要小心分配。想要省税，关键在于用途：只要钱花在让你“赚钱”的地方，利息才能一直扣！别稀里糊涂地把钱花了，最后连扣减利息的资格都没了。合理规划，合法避税，自己的钱得用得明明白白！
感谢你花时间阅读我的文章，真心希望它对你有帮助！如果觉得有用，欢迎收藏、转发，但记得带上我的名字。这篇文章是基于我个人的理解和经验写的，主要是为了给大家提供一些一般信息。每个人的税务情况都不一样，所以这些内容仅供参考，不构成专业意见。如果要做出重要的财务或税务决定，还是建议大家咨询专业人士，或参考官网的最新信息。毕竟政策变化快，我的内容可能没办法覆盖所有细节和动态。
马云， Carol Ma，CPA, TEP，加拿大注册会计师，信托遗产规划师。2006 – 2014年就职于加拿大联邦税务局(CRA)，先后担任中小企业税务审计部 ( Audit Division)地下经济审计官； 重案调查部 (Investigation/Enforcement Division)特殊犯罪收入调查官；税案申诉部(Appeals Division)税务申诉裁决官。2014年加入 Tax Solutions Canada 出任 Case Manager，2015成立 JKtax 马云会计师事务所。电话 905-940-1999；邮件 admin@jktax.ca; 助理微信 jktax-vivian，jktax-qing
