第一集 和 第二集 我们聊了抵扣利息的基础规则，那大家知道了，借款的用途 是CRA关注的重点，钱用在哪儿了，利息就抵在哪儿。
那么，如果钱用了，但收入来源却没了，该怎么办呢？
💥 一切从亏钱开始
我借了10万块买股票，结果市场一泻千里，最后只收回4 。还掉4万后，我还欠着6万。
心想：完了，投资亏光，利息也没处抵了。
结果翻开税法，居然有条“救命规则”— Disappearing Source Rule。
这条规定专门处理这种尴尬场景：
投资“凉了”，没有了收入来源，但，只要借款原本是为了赚应税收入的，利息就有机会继续抵税。
不过👇
- 如果是不可折旧资产(non-depreciable)，比如股票、债券，即使资产亏到归零，只要未挪作他用，利息仍可抵
- 但若是可折旧财产 (depreciable)，比如出租房、设备，一般不大行，除非从未申请 CCA 折旧
投资归零也不怕
我上网查了一下，竟然发现有个经典案例：
90年代，有个矿业公司 靠着伪造的金矿样本，把股价炒到了接近$300。1997年，骗局曝光，公司破产。当年贷款买这家公司股票的几乎全打了水漂，但好消息是，贷款利息依然可以抵扣！
这是因为，大家借钱的初衷是为了赚取投资收益，这个用途的初衷不会因为股票价值归零而改变。
这条不仅适用于投资，还适用于生意。
2019年，魁省也出了个案子：
一位会计师当年创业，用自住房抵押贷款（HELOC）开了间事务所。几年后转型为公司经营，原个体业务停止。但贷款本金仍未还清，他每月只付利息。
CRA 起初不认同，认为个体业务已停，应该终止抵扣利息。
会计师依据 ITA s.20.1(2)(c) 申辩：只要贷款最初用于获取营业收入，即便业务终止，利息仍可继续抵。
这个观点得到法官的认同，原用途合格 + 合理收入预期 = 利息可抵
不过要注意：在魁北克 ，《Taxation Act s.21》 规定利息只能抵投资收入；而在其他省份，利息可抵任何应税收入。
想用好这条规则，三点最重要：
1️⃣ 用途合规
借款必须最初用于产生应税收入的活动，有“合理收入预期”。如果一开始就拿去买私人游艇，那 20.1 帮不了你。
2️⃣ 证据充分
保留银行对账单、借款合同、交易凭证、投资账目。即使资产已卖掉，也要能追溯资金流向。
3️⃣ 逻辑合理
所有资金运用要有经济实质（bona fide purpose），若重组太过“精巧”，纯为避税，CRA可以根据GAAR否认。
感谢你花时间阅读我的文章，真心希望它对你有帮助！如果觉得有用，欢迎收藏、转发，但记得带上我的名字。这篇文章是基于我个人的理解和经验写的，主要是为了给大家提供一些一般信息。每个人的税务情况都不一样，所以这些内容仅供参考，不构成专业意见。如果要做出重要的财务或税务决定，还是建议大家咨询专业人士，或参考官网的最新信息。毕竟政策变化快，我的内容可能没办法覆盖所有细节和动态。
马云， Carol Ma，CPA, TEP，加拿大注册会计师，信托遗产规划师。2006 – 2014年就职于加拿大联邦税务局(CRA)，先后担任中小企业税务审计部 ( Audit Division)地下经济审计官； 重案调查部 (Investigation/Enforcement Division)特殊犯罪收入调查官；税案申诉部(Appeals Division)税务申诉裁决官。2014年加入 Tax Solutions Canada 出任 Case Manager，2015成立 JKtax 马云会计师事务所。电话 905-940-1999；邮件 admin@jktax.ca; 助理微信 jktax-vivian，jktax-qing
