每年的2月和8月，不少人都会收到CRA的“分期付款提醒”（Instalment Reminder）。
很多人的第一反应几乎一致：不交行不行？我年底报税时一次交不就完了吗？
还真不是这么说的。
如果该分期预缴却没按规矩来，CRA不仅收利息，还能追加罚款。今天就把这件事讲清楚。
什么时候会被收 instalment 利息？
得同时满足三个条件，缺一不可：
- 你属于“必须分期缴税”的人： 你过往的交税情况决定了你在今年必须分期付款 – pay tax by instalment
- 你确实收到了CRA提醒： 提醒信上会写得很清楚，什么时候交、交多少、交几次
- 你没按要求做： 你要么压根没交，要么交晚了，要么交少了。比如让你交$5000，你只交了$500
只要三条全部满足，CRA的利息计算器就正式开机。
利息怎么算的？
- A面（你欠CRA的）：每一笔该交却没交的 instalment，从截止日开始一直算到你真正补齐的那天，这部分叫 instalment interest
- B面（你已经预缴的）：如果你后来补交或提前交上了，CRA会算你“贡献了”给你一个 instalment credit。注意，这可不是倒给你钱，只是账面上的
- C面（最终利息）： A – B = 你要交的利息
如果最后算出来的差额不超过$25，CRA一般就算了；但只要超过$25，一分都不能少。
Instalment 罚金是怎么算的？
别以为只要交了利息就完了，如果利息太高，CRA还会追加罚款。
触发条件：instalment interest 超过 $1,000，罚款启动。
罚款的计算
CRA在算罚款时，做“二选一”，哪个高用哪个：
- 固定金额 $1,000
- 假设你全年完全不交时应产生的利息 × 25%
选大的那个。
然后，罚金 = (实际利息 – 那个较大的数)再除以2。
举个例子
John在2018年交了一点点 instalment，但没交够。到了年底一算账：
- 实际利息是$2,500
- 如果全年一分钱不交，本应利息是$3,200
套公式：
- 第一步：固定金额 $1,000 和 3200 x 25% 比大小，$1,000 > $800，所以选 $1,000作为基数
- 第二步：罚金 = (实际利息$2,500 – 大数$1,000)/2 = $750
所以， 拖延的代价是， 利息$2,500 加上罚金 $750。
这笔钱，没有任何税务抵扣价值，属于纯粹的“拖延税”。
如果已经拖延了，还有救吗？
有。可以自救，通过以下两种方式：
- 下一次多交点： 把之前欠的补上，再多付一点
- 下一次早点交： 别等到截止日，手里有钱就提前交
这是利用了前面提到的“A减B”的公式。你提前或多交产生的 instalment credit 可以抵消之前的利息。
但，这个“赚”回来的利息是不可退还的；也就是说，CRA不会给发现金，它只能用来抵消你同一年产生的利息和罚款。
升华到本质
Instalment penalty 的本质不是罚，而是CRA在教育我们，税不是到年底的某一天才产生的，而是全年持续的。收入是全年每天慢慢赚的，那么税也应该摊到全年慢慢交。
感谢你花时间阅读我的文章，真心希望它对你有帮助！如果觉得有用，欢迎收藏、转发，但请记得带上我的名字。这篇文章是基于我个人的理解和经验写的，主要是为了给大家提供一些一般信息。每人的税务情况不一样，所以这些内容仅供参考，不构成专业意见。如果要做出重要的财务或税务决定，还是建议大家咨询专业人士，或参考官网的最新信息。毕竟政策变化快，我的内容可能没法覆盖所有细节和动态。
马云， Carol Ma，CPA, TEP，加拿大注册会计师，信托遗产规划师。2006 – 2014年就职于加拿大联邦税务局(CRA)，先后担任中小企业税务审计部 ( Audit Division)地下经济审计官； 重案调查部 (Investigation/Enforcement Division)特殊犯罪收入调查官；税案申诉部(Appeals Division)税务申诉裁决官。2014年加入 Tax Solutions Canada 出任 Case Manager，2015成立 JKtax 马云会计师事务所。电话 905-940-1999；邮件 admin@jktax.ca; 助理微信 jktax-vivian；jktax-qing
