每年2月和8月，我的微信都会热闹一阵子。
那谁啊，CRA给我来了封信，说什么 Instalment Reminder，怎么理解这个？
我能不能不理它？反正4月30号一次性交完税不就行了。
还真不能这么想。
先说这封信是干嘛的。
打工人每两周发一次工资，老板就帮你扣一次税，全年不断地扣，细水长流；而你如果是自雇、有房租、有投资分红、有多份工、或退休金没扣够税，那你等于全年”税没扣够“，次年报税时才一次性掏钱。CRA觉得这不公平，于是让你边赚边交。一年四次：3月15、6月15、9月15、12月15。
2月那封，告诉你同年3月15日和6月15日各该交多少；8月那封，告诉你同年9月15日和12月15日各该交多少。四次是四笔独立的钱。
如果该分期预缴却没按规矩来，CRA不仅收利息，还能追加罚款。
但这里有个天大的误会，值得单开一段
收到提醒信，不等于你必须交。CRA在信里写了：如果你收到了提醒信，但你今年实际的 net tax owing 会在$3,000 以下（魁省 $1,800），那不用交。一分都不用。
因为这封信是CRA拿你过去年份估出来的。它根本不知道你今年卖了房、辞了职、生意不行、或去环游世界了。它只是估算。
什么时候会被收利息？
同时满足三个条件，缺一不可：
- 你属于“被要求分期预缴”的人：你当年倒交的税超过$3,000门槛，且前两年中至少有一年也超过
- 你收到了CRA写有具体金额的提醒信： 信上写了什么时候交、交多少、交几次
- 你没照做： 要么没交，要么交晚了，要么交少了。让你交$5 ,000，你只交了$500
三条全中，CRA的利息计算器就正式开机。
利息怎么算？
- A面（你欠CRA的）：每一笔该交却没交的 instalment，从到期日开始算，一直算到 balance due date 也就是次年4月30日
- B面（你已经预缴的）：你每一笔实际交进去的钱，从交钱那天(或当年1月1日，取晚)算起，也算到4月30日
- 你要交的利息 = A – B
看出精巧在哪了吗？两边的终点是同一天。 所以你交得越早，B面跑的天数就越长，减出来的数就越小。
如果最后A-B得出来的差额不超过$25，CRA一般就算了，不收了；超过$25，一分都不能少。
罚金更狠一点。 只有当你的实际分期利息已经超过1000时，才会再追加罚金。
CRA算罚款时，做“二选一”，哪个高用哪个：
- 固定金额$1,000
- 假设你全年一分不预缴、本应产生的利息 × 25%
选大的那个。
然后，罚金 = (你实际的利息 – 那个较大的数)再除以2。
算出来是负数，就是0，不罚。
举个例子
John在2018年交了一点点 instalment，没交够。到了年底一算账：
- 实际利息$2,500
- 如果全年一分钱不交，本应利息是$3,200
第一步：固定金额 $1,000 和 3200 x 25% 比大小，$1,000 > $800，所以选 $1,000作为基数
第二步：罚金 = (实际利息$2,500 – 大数$1,000)/2 = $750
所以， 拖延的代价是， 利息$2,500 加上罚金 $750。这三千多块钱，不能抵税、不能档费用、不能做任何事，属于纯粹的”拖延代价”。
已经拖延了，还有救吗？
有。可以自救，通过以下两种方式：
- 下一笔多交一点、或提前交，能产生的 instalment credit interest，把前面的利息往下压。注意，只能抵同一个税年的分期利息和罚款，跨年无效
- 求情，上RC4288。如果是天灾、重病、意外、CRA自己搞错、或交了会活不下去（financial hardship），可以申请 Taxpayer Relief 请求豁免利息和罚款。注意时效：只能追溯到你提出申请那年往前的10个日历年。这条路不保证成功，但比什么都不做强
升华到本质
分期缴税这事，我一直觉得不该理解成坏事。它其实是把打工人身上那套“每两周扣一次税、细水长流”的机制，原样搬给了没有雇主替你代扣的人。Instalment penalty 的本质也不是为了罚你，而是在教育我们：税，不是到年底最后一天才突然冒出来的，而是全年持续产生的。收入是每天慢慢赚的，税也应该摊到全年慢慢交。
听劝，别跟CRA斗智斗勇，乖乖在银行里设个季度自动扣款(PAD)，一年就清净了。早交一点，心安一点。
感谢你花时间阅读我的文章，真心希望它对你有帮助！如果觉得有用，欢迎收藏、转发，但请记得带上我的名字。这篇文章是基于我个人的理解和经验写的，主要是为了给大家提供一些一般信息。每人的税务情况不一样，所以这些内容仅供参考，不构成专业意见。如果要做出重要的财务或税务决定，还是建议大家咨询专业人士，或参考官网的最新信息。毕竟政策变化快，我的内容可能没法覆盖所有细节和动态。
马云， Carol Ma，CPA, TEP，加拿大注册会计师，信托遗产规划师。2006 – 2014年就职于加拿大联邦税务局(CRA)，先后担任中小企业税务审计部 ( Audit Division)地下经济审计官； 重案调查部 (Investigation/Enforcement Division)特殊犯罪收入调查官；税案申诉部(Appeals Division)税务申诉裁决官。2014年加入 Tax Solutions Canada 出任 Case Manager，2015成立 JKtax 马云会计师事务所。电话 905-940-1999；邮件 admin@jktax.ca; 助理微信 jktax-vivian；jktax-qing
