人生的终点不仅有诗和远方，还有税表和遗产清算，无论你愿不愿意，这才是终极现实。
人生的最后一份税表 – Final Return
Final return 又叫 terminal return, 其实和每年都报的个人税表没本质区别。非得说有的话，这是人生的最后一份税表。遗产执行人的责任之一，就是帮逝者把这份税表报好。如果之前有年份没报税，必须此时一起补齐。
那么，如何填人生的“最后一张税表”呢？
第一步：把收入报清楚
先从简单的开始：申报逝者从 1月1日到去世那一天 的所有收入，比如工资、利息、股息、增值等。
然后还有些“小复杂”的特殊收入，叫 rights or things，就是那些去世时还没拿到手但已经属于逝者的，比如：
- 还没发到手的拖欠奖金
- 宣布了但没发的股票分红
- 到期但没兑现的利息
这些收入可以直接报在 Final Return 里，也可以单独报在一张额外的税表上。
为什么要分开报呢？
简单说，分开报可能更省税！ 再利用一次个人免税额，还能套用累进税率。不过，这个免税额不包括medical和 donation。虽然优惠有限，但合理用起来，还是能省下一些税的。
第二步，资产的视同出售
人去世了，名下的资产（房产、股票、投资等）会被视同按市场价出售。如果资产增值了，就要老老实实报税。但有个例外：资产留给了配偶或设立了配偶信托，这样税可以推迟到配偶去世时再计算。
如果资产之前用过折旧减少了应税收入，那么去世时可能会被 折旧追回（CCA recapture），也就是得补回那些通过折旧抵掉的税；反过来，如果资产贬值了，价值低于了税务账面价值（UCC），可以申报 terminal loss 减少应税收入。
逝者这方按市价出售，该交税交税; 那么继承人接手这些资产时的成本也是市场价；但如果满足 rollover 的，就以逝者的原始成本价接手；所以说，rollover 是推迟交税的妙招。
第三，RRSP和 RRIF 怎么办？
RRSP 和 RRIF 会被视为在逝者去世当天全部取出，并按市价计入收入。如果配偶还健在，可以用 spousal rollover，把这些资产按成本价转给配偶，等配偶去世时再报税。
举个例子：
大卫去世了，留下了一套价值 50 万的投资房，三年前买的时候是 40 万。他的遗产执行人可以选择用 spousal rollover，把房子按 40 万的成本价转给还健在的太太莎莉，这样增值税就可以推迟到莎莉去世时再处理。如果大卫之前有 5 万的资本亏损，可以用来冲抵这次的增值，这时让莎莉以45万的价格接手，好将 capital loss全部用掉；等到莎莉去世时，成本就被抬高到 45 万了，未来她交税更省。
关键节点：Final Return 的截止日
Final Return 的提交时间和逝者去世的日期密切相关：
- 如果在 1月1日至10月31日 之间去世，税表要在次年 4月30日 前提交
- 如果在 11月1日至12月31日 之间去世，则要在去世后 6个月内 报税
举个例子：
大卫 2019 年 4 月 1 日去世，2018 年的税表还没报。执行人最晚得在 2019 年 10 月 1 日 前把 2018 年的税报了；而 2019 年的 Final Return 最晚要在 2020 年 4 月 30 日 提交。
如果大卫持有美国绿卡或美国国籍，或在美国拥有超过6万美元的资产(比如房地产或美股)，执行人就不仅仅要为他报加拿大的税了，还得申报美国的遗产税（U.S. Estate Return）。这份税表的截止日期是去世后的9个月。
遗产执行人的“小贴士”
- 不要晚报！ Final Return 的欠税通常非常可观，可能大到让你目瞪口呆，晚报会产生高额的罚款和利息。实际中第一版的 final return 不会很完美，因为总有信息不全，一时半会找不到文件和数据。建议尽量按时提交，之后再修改、补充都是正常操作。多次修改 final return 是常见的。
- 尽快付清。Final return 上若有欠税要及时付清，未付清的部分CRA会照收利息。很多人买人寿保险，其实就是为了让后人有足够的现金将 final tax 交齐。若实在没钱，对于 final tax 这类由于 “视同出售”而产生的欠税，CRA允许分10年付清，只是要加上利息。
- 清税证明（Clearance Certificate）是关键。 提交完 Final Return 后，CRA会发 Notice of Assessment(NOA)，这张NOA是申请清税证明的必要文件。有了清税证明，执行人才可以安心分配遗产。没拿到清税证明就擅自分配，CRA 发现欠税会追到执行人个人财产。
Final Return 其实是一张“和世界的告别清单”，它看似冷冰冰，但背后承载的是一生的轨迹：你的资产、收入、遗产，甚至留给后人的“安心”。人生的终点也许无法自己选择，但我们可以选择在离开之前，把一切安排得妥妥当当，让身后的人少一点烦恼，多一些从容。
姊妹篇：
感谢你花时间阅读我的文章，真心希望它对你有帮助！如果觉得有用，欢迎收藏、转发，但记得带上我的名字。这篇文章是基于我个人的理解和经验写的，主要是为了给大家提供一些一般信息。每个人的税务情况都不一样，所以这些内容仅供参考，不构成专业意见。如果要做出重要的财务或税务决定，还是建议大家咨询专业人士，或参考官网的最新信息。毕竟政策变化快，我的内容可能没办法覆盖所有细节和动态。
马云， Carol Ma，CPA, TEP，加拿大注册会计师，信托遗产规划师。2006 – 2014年就职于加拿大联邦税务局(CRA)，先后担任中小企业税务审计部 ( Audit Division)地下经济审计官； 重案调查部 (Investigation/Enforcement Division)特殊犯罪收入调查官；税案申诉部(Appeals Division)税务申诉裁决官。2014年加入 Tax Solutions Canada 出任 Case Manager，2015成立 JKtax 马云会计师事务所。电话 905-940-1999；邮件 admin@jktax.ca; 助理微信 jktax-vivian，jktax-qing
