FHSA账户帮你轻松存钱买房，但如果账户持有人不幸去世了，账户里的钱该怎么办呢？
这一篇就详细解读一下相关的处理方式和规则。
四个概念
首先，要理解以下四个关键概念：
- Survivor：指逝者的配偶或同居伴侣。如果大卫去世了，太太(或同居伴侣)还健在，那么太太就是 survivor
- Successor Holder：如果太太满足FHSA的开户条件（是“qualifying individual”），大卫指定她为 successor holder，那么去世后整个账户将自动归太太所有，太太从此就成为这个账户的新户主。即使太太此时已有了自己名下的FHSA，接手大卫的账户也不会影响到她的现有额度，不会给她带来任何税务负担
- Qualifying Individual：指符合FHSA开户条件的人
- Beneficiary：FHSA的开户人可以指定账户的直接受益人，比如指定受益人是配偶，也可以指定其他人或机构
处理方式
1. 指定 Survivor为 Successor Holder
大卫和莎莉是夫妻，大卫开通了FHSA账户并存入了$8,000。大卫在2023年9月2日去世去世。
如果莎莉满足FHSA的开户条件，并被大卫指定为 successor holder，那么大卫在9月2日去世，她将在这一天自动成为这个账户的新户主，无需缴纳任何税款。
如果莎莉不满足开户条件，她可以用RC722表将大卫账户内的资金 rollover 到自己的RRSP 或 RRIF 中，不占额度，也不交税。
2. 指定 Survivor 为 Beneficiary
如果莎莉被指定为账户的 direct beneficiary，在大卫去世后，她可以将资金直接转入自己的RRSP或RRIF，也可以提出按此时的市场价计入自己的收入。
注意，如果有指定过 successor holder 或 direct beneficiary，这样的FHSA账户不构成遗产，可避免安省遗产管理税；如果没指定过，FHSA的资金将进入estate，视为estate的收入。
3. 指定其他人为 Beneficiary
如果大卫指定了配偶以外的人为账户的 direct beneficiary，那么在他去世后，这笔钱将计入这位 beneficiary 的收入，由她交税。
举个例子
大卫在2023年重病，去世前指定了女儿为FHSA账户的直接受益人。在他去世后，FHSA账户在同年的12月1日分配给到了女儿，女儿必须将这笔钱全额计入自己当年的收入，并交税。
再举个例子
莎莉在2023年4月5日开通了FHSA并存入$8,000，同年10月去世，去世时账户的资金市值为$8,500，其中$500为投资收益。去世前，她指定了两个儿子为直接受益人，一人一半。
由于她的遗产规模大，手续拖延时间长，到了第二年年底了还未进行分配，而此时已经到了关闭FHSA账户的时间。在报2024年个税时，两个儿子必须各自申报$4,250作为收入，并交税。
如果莎莉不曾指定任何人为 direct beneficiary, 那么整个FHSA内的资金将被 estate 接管。2024年 estate 将在 T3 return 上申报$8,500的收入。
如果莎莉即没配偶，也没子女，而是留下了一份遗嘱，说自己的全部遗产(包括FHSA)由两个妹妹平均继承，那么妹妹们实际上并不构成 FHSA的direct beneficiary 而是整个 estate 的 beneficiary, 那么到了2024年这 $8,500 依旧由 estate 计入收入。
这个FHSA账户在2024年12月31日之后将丧失它作为FHSA的资格，被CRA视为普通的信托(trust)，从此按信托的规则报税。
结尾
FHSA账户虽然有很多优势，但也有一些复杂的规则需要格外注意。特别是当账户持有人去世时，合理的安排和处理可以避免不必要的税务负担。
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马云， Carol Ma，CPA, TEP，加拿大注册会计师，遗产信托规划师。2006 – 2014年就职于加拿大联邦税务局(CRA)，先后担任中小企业税务审计部 ( Audit Division)地下经济审计官； 重案调查部 (Investigation/Enforcement Division)特殊犯罪收入调查官；税案申诉部(Appeals Division)税务申诉裁决官。2014年加盟 Tax Solutions Canada 出任 Manager，2015成立 JKtax 税务咨询公司暨马云会计师事务所。办公电话 905-940-1999；邮件 admin@jktax.ca; 助理微信 jktax-vivian
