在加拿大做生意的老板，最常问的问题之一就是：
我从公司拿的分红，为什么要分成 eligible dividend 和 ineligible dividend？
两者到底差在哪儿？税上哪个更划算？
从源头讲起：分红从哪来？
你开了一家公司，这家公司赚了钱。
赚的钱要先在公司层面交税(公司报T2), 完税后，剩下的部分老板才能分给自己。这笔分出来的钱叫 dividend – 俗称“分红”或“股息”。
所以，分红实际上就是把公司的“税后”利润分给股东。
但问题是，个人拿到分红时，还得再交一次税。那岂不是“双重征税”了？
对的，税法也知道这点，于是设计了一个补救机制，叫“dividend gross-up & dividend tax credit system”。
这个机制的核心是 – 既然公司已经交过了税，个人再交时就该打点折。
但是, 折多少呢？
那得看公司是交的“高税”还是“低税”。
Eligible vs Ineligible
公司税，有两个池子：
- LRIP (Low Rate Income Pool)：加拿大的CCPC享受SBD – 在安省前50万的积极营业收入，适用 12.2% 的低税率 – 那么，交完低税的这部分结余再分给股东时，股东得交高税 – 这种分红就叫“Ineligible Dividend”
- GRIP (General Rate Income Pool)： 公司积极收入超过50万的部分，交高税(26.5%)，这部分税后结余在再分红给股东时，股东就交低税 – 这种分红叫 “Eligible Dividend”
所以，报税时要把超过SBD limit (安省是50万)的部分记在GRIP里，这样就知道有多少收入交了“高税”，今后能以 eligible dividend 的形式发放了。
一句话总结：
- 公司交完低税的钱再分红，是 ineligible dividend ⇒ 个人层面多交
- 公司交完高税的钱再分红，是 eligible dividend ⇒ 个人层面少交
来算一算
以安省2024年为例，一个高收入个人（税率50%）：
- 公司交高税，分 eligible dividend, gross up 38%， dividend tax credit 高，个人最终税率 39%
- 公司交低税，分 ineligible dividend, gross up 15%， dividend tax credit 低，个人最终税率47%
Eligible dividend 的整体税负更低，税务上更“划算”。
那老板能“自选”发哪种股息吗？
不能随意选。
公司只能根据当年的税池（GRIP / LRIP）余额来发。
你要发 eligible dividend ，公司必须：
- 确认公司有足够的GRIP余额
- 给股东出的T5上清楚标明
- 提交董事会决议
如果没GRIP余额还硬发 eligible dividend，CRA会认为你“超标分红”，结果就是审计并重新评估。
那作为老板，我该怎么规划？
税务上讲“股息规划”，本质是“先算公司税，再算个人税”的平衡。
- 保持两套税池的记录 – 每年记好 GRIP 和 LRIP 余额
- 混合发放 – 可先发 ineligible dividend，把低税率利润分掉；再发 eligible dividend，用来长期分红或退休金
- 家庭成员分红（dividend sprinkling）- 要注意“TOSI”，防止CRA认定你在“分税避税”
- salary与dividend混合 – 发部分salary满足CPP和RRSP要求，剩下的发 eligible dividend，让综合税负最低
发工资 vs. 分红，不是看“谁更省”，而是谁“更适合”：
建议：先定“保底工资”，至少覆盖 RRSP + CPP (如果你重视未来的养老金、RRSP额度、贷款能力); 其余再用分红补足；高收入人士优先用 eligible dividend。
感谢你花时间阅读我的文章，真心希望它对你有帮助！如果觉得有用，欢迎收藏、转发，但记得带上我的名字。文章是基于我个人的理解写的，主要是为了给大家提供一些一般信息。每个人的税务情况都不一样，所以这些内容仅供参考，不构成专业意见。如果要做出重要的财务或税务决定，还是建议大家咨询专业人士，或参考官网的最新信息。毕竟政策变化快，我的内容可能没办法覆盖所有细节和动态。
马云， Carol Ma，CPA, TEP，加拿大注册会计师，信托和遗产规划师。2006 – 2014年就职于加拿大联邦税务局(CRA)，先后担任中小企业税务审计部 ( Audit Division)地下经济审计官； 重案调查部 (Investigation/Enforcement Division)特殊犯罪收入调查官；税案申诉部(Appeals Division)税务申诉裁决官。2014年加入 Tax Solutions Canada 出任 Case Manager，2015成立 JKtax 马云会计师事务所。电话 905-940-1999；邮件 admin@jktax.ca; 助理微信 jktax-vivian，jktax-qing
