很多人在加拿大居住几年后，选择回国或去其他国家发展。忙着开启新生活，却常忽略了一个重要的问题 – “离境税” – Departure Tax – 不搞清楚这个税，会给未来埋下极大隐患。
离境的两种方式
离境大致分为两种：暂时离境和永久离境，两者的税务影响完全不同。
- 暂时离境：去国外工作、上学，但还是和加拿大保持着紧密的居住联系 – 比如保留了房子、伴侣，孩子- 这时你依然是加拿大税务居民，离境是暂时的。这种情况不涉及离境税。
- 永久离境：长期或永久地搬离加拿大，切断了与加拿大的主要居住联系，把居住重心转移到另一个国家，成为新国家的税务居民，这种属于永久离境，可能涉及离境税。
CRA如何判断你的税务身份？
税务局最看重两件事：
- 居住联系
- 居住天数
居住联系又分“主要联系”和“次要联系”：
- 主要联系：这三样最重要
- 你在加拿大有居所
- 配偶或同居伴侣还在加拿大
- 孩子也留在加拿大
- 次要联系：
- 在加拿大有家具、衣服、车等个人用品
- 和加拿大保持社交联系，比如参加加拿大的社团、宗教组织
- 有经济联系，比如在加拿大保留了工作、生意、银行账户、养老金、信用卡、证券投资账户
- 持有加拿大的移民身份或工作许可
- 有加拿大的医保
- 有加拿大的驾照
- 在加拿大有季节性住房
- 持有加拿大护照
- 是加拿大工会或专业组织的会员
主要联系没断，CRA怎么看？
如果一个人离境后，但主要联系没断，那CRA很可能会把他当“事实居民”。就算主要联系断了，但次要联系还保留很多，CRA还是会认为他是税务居民。
举个例子：大卫回国发展，但太太和两个孩子留在加拿大上学，住在租住的公寓。居所、配偶、和孩子属于“三大主要联系”。所以，即使本人不在加拿大，但和加拿大保持着重要的居住联系，那么在CRA眼里，大卫属于事实居民 – Factual Resident。事实居民还包括那些去境外上学、工作，或长时间度假、求医的，和在美加边境跑通勤的人。
183天：逗留时间决定税务身份
如果不是“事实居民”，但一年内累计在加拿大待了超过183天，那么CRA将“视同”他为加拿大税务居民，要向加拿大报全球收入。
想成为“非税务居民”？
如果想真正摆脱加拿大的税务居民身份，需满足以下条件：
- 切断与加拿大的居住联系
- 每年在加拿大停留时间少，远离183天，且不频繁回加拿大
符合这些条件，才算真正离境，这时就要小心“离境税”了。
离境报税涉及两张表，一个是T1161，一个是T1243。
Form T1161 – 离境的“资产明细”
离境时所持资产的总价值若超过$25,000，要用 Form T1161 进行披露，提供每项资产在离境当时的市值。
T1161要求披露的资产：
- 在加拿大本地和外国的房产，无论自住、出租、还是度假用的
- 股票、债券、基金等金融资产
- 信托权益、合伙权益
- 单件价值超过 $10,000 的个人物品，比如车、船、艺术收藏等
- 生意资产，比如存货、设备
T1161不要求披露的：
- 现金和银行存款
- 注册账户，如 RRSP、RRIF、RESP、RDSP、TFSA 等
- 单件市值低于$10,000的个人生活用品，如家具、衣物、个人用品
- 在离境前的10年里在加拿大居住时间不超过60个月的 (属短期居民)，那么在成为加拿大税务居民之前所持有的资产、或成为税务居民后继承的资产，只要不属于Taxable Canadian Property(简称TCP)的, 都不需在T1161上披露
举个例子
大卫30岁，2015年2月从中国移民到加拿大成为税务居民。移民时，他名下资产有：国内一套公寓，当时市价500万人民币；中国股票账户，价值50万人民币。2017年父亲在中国去世，他继承到300万现金。2019年1月，他决定回中国定居，永久离开加拿大。此时，国内的公寓涨到了700万，股票涨到100万。
由于他在离境之前的十年间总共在加拿大居住不到60个月，是短期居民，因此他不必在T1161上申报国内的公寓(已增值200万RMB)，也不需申报中国股票账户(已增值50万RMB). 继承的现金是他在成为加拿大居民后继承的，这部分也免于申报。
T1161 – 晚了罚款！
T1161的实质是一张资产披露表，披露不一定会导致交税。这张表千万不要晚报，晚一天罚$25，从$100起罚，最高罚到$2,500封顶。所以离境这年报税一定不要忘了这张表。
Form 1243 – 离境税的“账单”
T1161只负责披露，但到底要不要交离境税，还得看另一张表 – Form T1243。离境税的本质是“增值税”，这张表就是专门用于计算离境时资产增值的，是离境税的核心依据。
哪些资产会引发离境税？
离境时，有些资产会被CRA按市价“视同出售“，从而触发增值税：
- 非注册账户里的投资：如股票、基金
- 私营企业股份：如果你是私营企业的股东，离境时这部分资产会触发增值税
- 在加拿大境外的房地产：你在国外持有的房产会被视同出售，从而触发增值税
- 合伙权益：如果你在某个合伙企业中持有权益，会触发离境税
哪些资产不触发离境税？
- 在加拿大境内的房产：等到实际出售时才交税
- 注册账户内的投资：如 RRSP、RRIF、RESP、TFSA 、以及各种养老金计划、保险和人寿保险等
- 加拿大境内的生意资产：如存货
- ”短期居民“持有的特定资产：如果你离境之前的10年内在加拿大居住时间不超过60个月，属短期居民，那么在你成为加拿大税务居民前持有的资产或成为居民之后所继承的遗产，都不触发离境税。不满足“短期居民”这个条件的，就要好好看看上一条的内容了。
什么人最有可能交离境税？
离境税最常影响的对象是那些持有普通投资理财产品的个人，尤其是以个人名义或通过公司持有股票、基金等金融资产的人。
看两个例子：
- 大卫的股票账单
- 大卫在加拿大居住了十多年了，是加拿大的税务居民，持有股票和基金。最近他接受了一份德国的长期工作，在离开加拿大时，这些投资将被视为”出售“，他要申报增值并缴纳离境税；
- 约翰的私营企业股份
- 约翰移民加拿大后继承了一笔钱，他用这钱成立了一家公司，公司持有美股和基金，每年产生不少收益。后来，他决定回中国创业，离境时，名下的私营公司股份被视同出售“强制结算”，触发高额的增值税。
可以延迟缴纳离境税吗？
可以。用 Form T1244 向 CRA 申请 (到实际出售资产时再交)：
- 在离境后的第一个 4月30日 之前提交
- 如果联邦税超过 $16,500，需在4月30日之前给CRA提供相应价值的资产抵押
离境税的本质
离境税说白了就是：针对资产的增值部分收的税，即增值税。如果你移民加拿大时就拥有一些值钱的海外资产，比如房子、股票、艺术藏品之类的，后来要离开了，这些东西还在自己名下(没卖)，而且它们在你当加拿大税务居民期间升值了，由于一直没出售，CRA从未收到税。现在你要走了，增值部分的税必须补上！而“短期居民”来加拿大时间不长，资产的增值和加拿大关系不大，所以CRA网开一面，不收这部分税了。
对于长期居民，这些增值CRA是不会放过的。所以，离境前，尤其是持有复杂资产的人，千万别忽视离境税的申报，免得被税务局追着补刀！
税务规划，就像人生规划，提前筹谋比事后亡羊补牢要轻松得多。离开并不意味着不再有联系，税务的根须可能比你想象得更深。懂得未雨绸缪，才能在人生的每个重要节点，坦然转身，毫无后顾之忧。
感谢你花时间阅读我的文章，真心希望它对你有帮助！如果觉得有用，欢迎收藏、转发，但记得带上我的名字。这篇文章是基于我个人的理解和经验写的，主要是为了给大家提供一些一般信息。每个人的税务情况都不一样，所以这些内容仅供参考，不构成专业意见。如果要做出重要的财务或税务决定，还是建议大家咨询专业人士，或参考官网的最新信息。毕竟政策变化快，我的内容可能没办法覆盖所有细节和动态。
马云， Carol Ma，CPA, TEP，加拿大注册会计师，信托遗产规划师。2006 – 2014年就职于加拿大联邦税务局(CRA)，先后担任中小企业税务审计部 ( Audit Division)地下经济审计官； 重案调查部 (Investigation/Enforcement Division)特殊犯罪收入调查官；税案申诉部(Appeals Division)税务申诉裁决官。2014年加入 Tax Solutions Canada 出任 Case Manager，2015成立 JKtax 马云会计师事务所。电话 905-940-1999；邮件 admin@jktax.ca; 助理微信 jktax-vivian，jktax-qing
