又到报税季了。
每次提醒小伙伴们要申报“海外资产”(T1135)或“海外企业”(T1134)的时候，总会被问到，不报CRA怎么会知道？
可见，不少人对“资产透明化”有着天然的抵触和侥幸心理。
对啊，CRA怎么知道？
主要通过五条途径：
- CRS信息互换
- FINTRAC国际汇款监控
- 多边税务协助公约
- 自漏马脚
- 第三方举报
这篇就简单聊下第一条：CRS的信息互换；其余几条有空写。
CRS互换是否真实存在？
是真的。
加拿大和中国都是CRS的签署国，两国早在CRA的 activated exchange relationships 中，每年定期、自动地、批量地交换金融账户的信息; 所以，CRA的数据库里可能已经躺着一份关于你在中国某银行的账户详情了。如果不披露，系统自动进行“交叉比对”（cross-matching）一旦发现数据库有记录而你的T1135为空，就会自动锁定。
账户信息是怎么“传送”的？
很多人误以为是CRA不远万里去中国“查账”，或中国税务局跟加拿大“调取”。不是的，实际上这是一个“自下而上”的强制上报流程：
- 机构识别： 两国银行会根据开户时客户填写的自证文件来识别“户主”是否是对方国家的税务居民
- 本地上报： 每年，银行必须在特定日期之前把这些非居民账户的信息汇总、上报给本国税局。加拿大报给CRA，中国报给中国税务总局
- 自动互换： 两国税局通过加密系统进行年度批量数据交换，这个过程不需任何特殊的调查令或怀疑理由，完全是自动的
互换哪些信息？
- 身份： 姓名、当前居住地址、出生日、税号（中国的身份证号或加拿大的SIN）
- 账户： 账号、金融机构名称
- 数据： 账户年度余额、年度支付的利息、股息、增值收益和其他收益的总额
数据进来后，CRA怎么用？
CRA可不止是“存个档“，处理流程分为三步：
- 数据清洗与匹配 – CRA先进行数据验证(validation)、清洗(cleansing)、然后和纳税人的账户进行匹配(matching); 也就是说，这些数据会和你的报税记录进行比对。如果税表里没报海外收入，但CRS数据显示你有海外账户收益，那CRA就开心了，又抓到一个！
- 风险评估 – 这是核心环节。CRA会分析是否有未报的海外收入、是否有持续多年未披露的情况、是否金额异常(金额高、流动频繁）？是否存在结构性转移模式？这时，“大额”“频繁”“多年未报”都会成为风险点
- 分流 – 根据风险等级，被系统锁住的税表会被分配到不同的项目组，然后你就会收到教育提醒信(soft letter)、或进入合规审计(compliance projects)、或定向审计(targeted audit）。并不是所有人都会被选中审计，系统会按严重程度先打个分，再决定是否进入下一步
常见误区
- 误区一：“我账户钱不多，不到25万美元，不会被CRS互换。” 对于新开账户(2017年7月1日以后开通)，CRS没有金额门槛，哪怕只有$1也会被识别和交换；对于早先开设的”存量账户“(2017年7月1日之前开通)，虽然有尽职调查的先后顺序，但随着系统的完善，绝大多数账户都在监控范围内。大家总有种错觉认为之前开设的账户不会被交换到，是因为CRS对“老账户”的尽职调查是分批、分阶段完成的，这就给了一些人“查不到”的幻觉，不是不查，是时候未到
- 误区二：“我2010年开的户，没留加拿大信息，应该没事吧？” 若你在2017年后更新过账户信息，比如，把联系电话改成了加拿大号码，或把钱转到了加拿大账户，银行会捕捉到“情况变更”，那么“老账户”的隐蔽性就失效了
- 误区三：“我是加籍，拿加拿大护照，中国税局查不到我。” CRS识别的核心是“税务居民身份”，不是国籍。如果在中国有账户，但留了加拿大的联系方式、税号、或任何加国信息，银行就会将你标记为“加拿大税务居民”，那么信息就很可能会被中国税局传到CRA
- 误区四：“我不报，CRA怎么知道我中国账户里有钱？” 互换的信息是账户“余额”和“收益”。如果CRA收到数据符合披露门槛，而这人的税表上从未报过T1135和海外收益，这本身就是一个 red flag
作为加拿大税务居民，你必须知道
- 每年申报“全球”收入，全球指地球任何一个犄角旮瘩的收入
- 海外资产超过10万成本要报T1135
- 拥有海外附属企业要报T1134
我有一个观察：真正危险的不是你拥有海外资产，而是总以为“查不到”。在CRS时代，全球金融信息已经自动流通，合规成本越来越低，违规成本越来越高。躲得深不叫聪明，看得远才是。
感谢你花时间阅读我的文章，真心希望它对你有帮助！如果觉得有用，欢迎收藏、转发，但请记得带上我的名字。这篇文章是基于我个人的理解和经验写的，主要是为了给大家提供一些一般信息。每人的税务情况不一样，所以这些内容仅供参考，不构成专业意见。如果要做出重要的财务或税务决定，还是建议大家咨询专业人士，或参考官网的最新信息。毕竟政策变化快，我的内容可能没法覆盖所有细节和动态。
马云， Carol Ma，CPA, TEP，加拿大注册会计师，信托遗产规划师。2006 – 2014年就职于加拿大联邦税务局(CRA)，先后担任中小企业税务审计部 ( Audit Division)地下经济审计官； 重案调查部 (Investigation/Enforcement Division)特殊犯罪收入调查官；税案申诉部(Appeals Division)税务申诉裁决官。2014年加入 Tax Solutions Canada 出任 Case Manager，2015成立 JKtax 马云会计师事务所。电话 905-940-1999；邮件 admin@jktax.ca; 助理微信 jktax-vivian；jktax-qing
