你知道吗？每年的3月31日是CRA的“绩效冲刺”截止日
每到3月，不少人会感受到一股莫名其妙的CRA审计风 – 突如其来的 CRA reassessment notice 接踵而至，好像CRA一夜之间突然无比关心起你的税表。
这感觉没错，这一切的背后，都离不开一个神秘又魔性的指标：TEBA。
TEBA 是什么？
TEBA，全名 Tax Earned by Audit，意思是“查账带来的税收”，就是CRA通过审计揪出来的“额外应收税额”。
虽然CRA嘴上说“我们查税是为了监督，保持税务公平”，但内部运作中，TEBA可是实打实的考核员工的指标，影响着每个审计员的工作节奏，左右他们的年终KPI。
CRA的财务年底是每年的3月31日。
也就是说，每到三月，CRA的人就像学生赶作业一样，疯狂冲业绩，拼命结案、下重手，以求多完成几个案子，交上去“好看”。所以，很多纳税人就会在这个时段收到“天降神罚”—补税通知。但，冲归冲，CRA员工的工资和他查出多少税并不是挂钩的，也没有什么年终奖之类的。当然了，如果能做到很高层，还是有奖金可拿的，只是下面吭哧吭哧干活的牛马拿不到，这一点其实在哪上班都一样。
💥补税
你可能会以为：CRA让你补税，一定是他们掌握了充分证据才认定你确实漏了、逃了、瞒了。
还真不一定。
现实中，很多审计和补税其实只是“先发制人”的一招。CRA内部对审计的预期是这样的：
- 只要一部分补税结果站得住脚，那就算“审计成功”
- 不管你服不服，先发 reassessment 再说
- 不合理？不怕，你可以自己走“ Objection/Appeal/Tax Court”的流程嘛
换句话说，CRA自己都知道，有不少 reassessment 其实“扛不住推敲”，但反正流程在那儿，你们爱挑战不挑战。
挑战分两级：一，Notice of Objection; 二，Notice of Appeal。这俩中文都可以称为“申诉”，但审理机构和重量级却大大地不一样。
- Notice of Objection 是CRA内部的，由 Appeals 部门负责审理；
- Notice of Appeal 是 Tax Court of Canada 的，完全独立于CRA之外，是上庭见法官的那一套。
数据不说谎
Office of Auditor General – 加拿大审计署早就默默揭了CRA的老底：
- 2016年，65%的 objection 最终成功降低了补税金额，很多甚至全额打掉
- 2013-2018年间，CRA审计的收入（TEBA）年年超标，部分是“虚高”
- 2016年总补税金额中，有$6.1 B 后来被取消，另有$1.1 B 的罚金和利息被打掉
这说明啥？
CRA根本不怕你来挑战，甚至乐见你挑战。因为大部分人中途就放弃了，懒得争、等不起、打不起。这部分人就乖乖掏钱，帮CRA把KPI冲到顶。
🚧Notice of Objection
你以为走CRA的 objection 或 appeals 流程就能扳回一局？理论上行得通，现实里…
CRA精心设计了一个“摩擦系统”：
- 审理拖延，电话很难打通
- 程序复杂，回信等一年
- 文件要求多，同一个部门换个officer，再问一遍，你反复提交, 更别提不同部门之间了
- 久到你心累、律师费高到肉疼，最后你一咬牙，算了，交
CRA不会因为你赢了，就把原来TEBA业绩抹掉。它的策略是：把补税金额维持在最高点尽可能久。拖得你懒得申诉、嫌麻烦、怕花钱，就自动交了。有经验的会计师会跟客户建议“不再跟CRA死磕，而是战略跳过 objection”，直接升级 Tax Court 走正规诉讼程序。为什么呢？因为法庭是独立系统，不是CRA说了算；流程更清晰、节奏更明快，讲的是证据和法律，不是拖。
见招拆招
所以，如果你被查，面对CRA的审计结果和补缴通知，千万不要：
- 看都不看就认了
- 只会喊冤+抱怨，却拿不出任何有力证据
- 自己回复，洋洋洒洒几大篇，带着情绪讲你多么冤，坦白心路历程，还自觉发挥不错
相反，你应该：
- 了解 CRA 的审计思路和算法
- 做好充分的材料准备
- 回复有技巧，落到纸面的每一个字都有可能被CRA抓住小辫子
- 该上庭时别犹豫
- 不要孤军奋战，找对帮手。越早找专业会计师或税务律师越省麻烦
写在最后
生活里，很多时候，你明知是对方的错，但你没时间、没精力、没资源去“纠正”这件事，于是你选择忍了；在税务上，这种“忍”就是送钱，CRA就是赌你忍。但好消息是：你不是一个人。只要你愿意了解规则、用策略出牌，就不会总是吃亏的一方。毕竟，查税是心理战, 你对应的战略比情绪重要。懂的，自然有机会。
感谢你花时间阅读我的文章，真心希望它对你有帮助！如果觉得有用，欢迎收藏、转发，但记得带上我的名字。这篇文章是基于我个人的理解和经验写的，主要是为了给大家提供一些一般信息。每个人的税务情况都不一样，所以这些内容仅供参考，不构成专业意见。如果要做出重要的财务或税务决定，还是建议大家咨询专业人士，或参考官网的最新信息。毕竟政策变化快，我的内容可能没办法覆盖所有细节和动态。
马云， Carol Ma，CPA, TEP，加拿大注册会计师，信托遗产规划师。2006 – 2014年就职于加拿大联邦税务局(CRA)，先后担任中小企业税务审计部 ( Audit Division)地下经济审计官； 重案调查部 (Investigation/Enforcement Division)特殊犯罪收入调查官；税案申诉部(Appeals Division)税务申诉裁决官。2014年加入 Tax Solutions Canada 出任 Case Manager，2015成立 JKtax 马云会计师事务所。电话 905-940-1999；邮件 admin@jktax.ca; 助理微信 jktax-vivian，jktax-qing
