很多人收到 CRA 来信，只顾着看信里要干啥，却很少留意信中引用的税法条款。比如，“根据 ITA 第 231.2 条”, 什么意思？
是在凑字数吗？当然不。
这可不是摆设，而是 CRA 手里实实在在的尚方宝剑，真有可能让 CRA 查税查到你家门口。明白 CRA 出的是哪一张牌，才能判断事有多严重。
这一篇，就来聊聊 CRA 查税的三大杀器：ITA 231.2、231.7 和 231.1(1)。
ITA 231.2： CRA礼貌地“跟你要”
📌 它说了啥？
ITA 第231.2条赋予CRA直接向你索要税务材料的权力，而且不仅是你，任何和你有业务往来或关联的人都可能被CRA索要。这封信会要求提供各种与你报税有关的文件，比如：
- 税表、财报，和报税相关的凭证
- 合同、发票、账本
- 银行对账单、信用卡账单，资金流水记录
- 购房合同、贷款合同，甚至不动产买卖、借贷的文件
只要是和收入、资产相关的材料，通通在 CRA 的点名之列。
收到这样的信，不能装看不见或故意拖延，因为CRA完全可以绕过你，去找你的家人、雇主、银行、客户，甚至卖房给你的开发商，从他们那儿把你的信息拿到手。你不配合，人家照样有办法拿齐资料。
那要是硬刚到底，拒不提供呢？别忘了，CRA手里还有王牌：他们可以请法官出马，根据 ITA 231.7 条申请一纸“强制令”（下面详说）。一旦法官签字，这可就从“请你配合”升级成了“必须配合”了。
CRA一般怎么出招？查税通常“先礼后兵”、一步步升级：
- 和风细雨： 先来一封语气客气的审计通知，详细告诉你要准备哪些文件。这时态度礼貌
- 郑重提醒： 过一阵子，若没回应，CRA会再发一封提醒信，语气严肃一些，强调你有义务按税法提交所要求的信息
- 最后通牒： 如果还是装死，CRA就会发第三封信，措辞就不客气了，警告必须立刻提供所需资料，否则后果自负
- 法庭见： 再不配合，CRA会动用法律手段申请强制执行令（也就是 ITA 231.7 条所赋予的权力）。这道命令一出，再拖延抵抗，那就不是欠材料的问题，而是藐视法庭（Contempt of Court），会留案底、甚至可面临刑事处罚
这套组合拳打下来，应该能感受到 CRA 查税步步紧逼的压力了吧？总之就是先礼后兵，给你机会你不要，那就别怪人家出大招。
不过，有的人心存侥幸，给 CRA交几份无关痛痒的文件，其他一概“找不到”，比如“搬家弄丢了”“被水泡了”等。别小看 CRA，他们有的是办法：
估算补税： 材料不全，重要数据缺失，CRA有权根据已有信息自行估算收入。通常“往高里估”，按估算让你交税，再外加利息和罚款
扩大审计： 更糟的是，信息不全或态度敷衍，可能引起 CRA 的怀疑，把审计的范围越拉越大。原本查一个人，CRA顺藤摸瓜查与你有经济往来的每个个人和机构。不配合会引火烧身，引来更深入、更全面的特别关照。
提醒一句：CRA 完全可以不跟你废话，直接找你的周边人士和机构。前面提到的家人、合作伙伴、银行、雇主、客户……都会成为他们的问询对象。到那时，身边的人都会知道你正在被查税，不大好看。
ITA 231.7 – CRA的“强制令”
📌 它说了啥？
如果说 231.2 条是好言相劝，那 231.7 条就是 CRA 升级战斗力的法宝。
这一条最核心的就是两个字：“强制”。
当你对 CRA 根据 231.2 条发出的要求置若罔闻时，CRA 就会使这一招：上庭请求法官批准一个司法令，叫“Compliance Order”（强制令）。CRA 跟法官告状的理由很简单：“这位纳税人不配合调查，请法庭支援一下。”
一旦法官点头批了这个令，你和 CRA 的“君子协定”阶段就正式结束了，从“合作调查”升级成了“法定义务”。有了强制令，CRA 手里的牌就变成王炸，可以理直气壮地采取强制措施，包括强行调取文件，甚至必要的情况下采取进一步行动。
如果到了这一步还不配合，那就不是简单的税务审计了，而是直接违反法院命令、藐视法庭。会留下法律纪录，甚至触及刑事责任。
ITA 231.1(1) – CRA的“突袭检查“权
📌 它说了啥？
不少人以为 CRA 查税就是坐在办公室里寄信、让你交材料这么简单。错！
ITA 第231.1(1)条赋予了 CRA 类似执法部门的现场检查权。简单说，CRA 有权对你的场所来一次突击造访，直接上门翻查。
这一条堪称 CRA 的“大杀器”之一，说白了就是“搜查权”。法条白纸黑字写得很明白：CRA 可随时进入你的营业场所，甚至在合理情况下进入你的住宅，查看与税务相关的记录。
想象一下：如果你开公司当老板，办公室可能某天就迎来不速之客；就算你居家工作，在地下室放着账本的柜子，也难逃 CRA 的法眼。要是不让进门呢？ 人家是可以依法申请搜查令的。一旦拿到法庭授权的搜查令- Search Warrant – CRA的人可一涌而入，连门都可以撬。
听起来有点像电影，但这就是法律赋予 CRA 的真实权力。不夸张地说，231.1(1) 条就像是CRA 的“特警队”，专治各种拒不配合、隐瞒不报的情况。
写在最后
这些“高压线”般的法律条款，是为了保证整个税收体系的公平和权威。对于普通纳税人来说，最好的防守就是平时按时、如实申报，碰到查税积极配合，坦坦荡荡。有错认错，CRA 自然客客气气按规矩来；要是藏着掖着还死犟，逼得CRA把尚方宝剑亮出来，那就不大好收场。
所以，下次再收到 CRA 的来信，别慌，先看信里引用的是哪一个“大杀器”，再照今天的内容对号入座。你会发现，原来CRA查税都是讲程序、按步骤来的。只要守规矩、不触红线，CRA也还算讲道理。
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马云， Carol Ma，CPA, TEP，加拿大注册会计师，信托遗产规划师。2006 – 2014年就职于加拿大联邦税务局(CRA)，先后担任中小企业税务审计部 ( Audit Division)地下经济审计官； 重案调查部 (Investigation/Enforcement Division)特殊犯罪收入调查官；税案申诉部(Appeals Division)税务申诉裁决官。2014年加入 Tax Solutions Canada 出任 Case Manager，2015成立 JKtax 马云会计师事务所。电话 905-940-1999；邮件 admin@jktax.ca; 助理微信 jktax-vivian，jktax-qing
