1. AMT是什么？
AMT，全称 Alternative Minimum Tax，是加拿大的一个“备用”税收系统。
简单来说，它是加拿大政府为了防止某些高收入人士通过各类合法的税务减免，把应交税款降得太低而设置的一个“最低消费”税制。政府认为：按常规计税方式你把税都减没了，但总得让我收个过路钱。于是，AMT就诞生了。好比一些餐厅包间是有最低消费的，这个最低消费就是AMT。
2. AMT怎么算？
AMT的计算方式，简单总结就是“七步杀”：
- 按常规方式算你的应税收入
- 按常规方式算联邦税
- 再来一波操作，根据AMT制度重新调整应税收入
- 按AMT税制再算一遍联邦税
- 加上省级AMT
- 比较一下常规税和AMT，哪个高按哪个交
- 最后，你有七年时间可以把多交的AMT慢慢要回来
举个例子
大卫是一个私营企业老板，2022年公司被收购，股份增值90万。幸运的是，这些股份满足QSBC share，因此大卫可以利用LCGE(终身资本收益免税额)完美避税，理论上他这笔增值一分钱都不用交。
- 按常规报税：大卫的45万应税收入可以通过CGE全额抵免，不用交税; 然而！CRA说，这么整哪行呢，必须启动备用方案重新算一下，于是，AMT就闪亮登场了。
- 按AMT计算：根据AMT的规则，增值的80%计入应税收入(2024年会变成100%)，再减去4万的基本免税额，最后的应税收入为24万。于是，大卫的联邦AMT为3.45万，加上安省AMT 1.4万，总计将近5万的税！
原本不需要交一分钱税，AMT这个备用方案一经启动，就变成了交5万的税。恭喜你，CRA要求按高的数字交。
3. 什么人容易被AMT盯上？
AMT主要盯的是那些有高收入、特别是高投资收益、和利用了大笔税务抵减项的人。比如：
- 炒股赚了很多的，有大笔资本增值
- 报税时利用了很多税务优惠，比如 LCGE, capital loss, carrying charge，donation
这些情况下，你很大可能会引起CRA的注意，被强行拉进AMT的贵宾名单。
4. 怎么避免AMT？
AMT并不是一锤定音。交了AMT的大佬也不必太郁闷，因为它更像是一个“预缴税”，可以在接下来的七年里慢慢要回来。
继续上面的例子。到了2023年，大卫只有20万的T4收入，正常情况下需要交 6.7万的个人税。然而，因为他去年已经交了5万的AMT，所以可以直接用来抵扣2023年的税。结果经过一番计算，大卫2023年的税款降到了3.6万，相当于少交了3万。
以后每年只要大卫还有税要交，他都可以继续利用之前交的AMT来抵扣，前提是得在七年内用完，不然就浪费了。
结语
AMT看似让人头大，但其实只要了解了它的套路，就完全可以减少它的影响。
感谢阅读，欢迎转发，转发请捎带上作者。本文可能未覆盖所有细节和最新动态，建议查询官网，以获取官方最全面最准确的资讯。
马云，Carol Ma, CPA, TEP。2006–2014年就职于加拿大联邦税务局(CRA)，先后担任中小企业税务审计部 (Audit Division)地下经济审计官、重案调查部 (Investigation/Enforcement Division)特殊犯罪收入调查官、税案申诉部(Appeals Division) 税务申诉裁决官。2014年加盟 Tax Solutions Canada 出任 Tax Manager，2015年成立 JKtax 马云会计师事务所。电话 905-940-1999；邮件 admin@jktax.ca；工作微信 jktax-vivian
