什么是 Childcare Expense?
Childcare Expense – 托儿费 – 是指你为了请人照顾 16 岁以下的小孩或有特殊需要的孩子所支付的费用，比如送托儿所、保姆费、夏令营等，这些花费都可以用来抵扣父母的收入。通过申报这些费，你的应税收入会减少，最终交的税也会少！
谁可以报？
大多数情况下，由夫妻双方“净收入”较低的一方报。净收入是指 Line 23600 上的数字；如果夫妻的净收入偏巧一模一样，则二人石头剪子布决定。在一些特殊情况下，高收入一方也可以报，只是有条件，并且金额有限。比如，低收入配偶必须得满足下列条件之一：
- 读 secondary school 及以上的学院、课程超过3周、全职上学(Full time)每周至少10小时，或半职上学(part-time)每月至少12小时
- 因长期、持续的健康问题无法照顾孩子，要医生出具书面文件，证明因身体或精神问题在一年当中至少有两周的时间卧床、坐轮椅、或住院
- 一年当中至少有两周时间因刑事拘留或类似原因被限制了自由，那么高收入方就可以申报托儿费啦
可申报的费用有哪些？
✅ 托儿：比如请保姆、托儿所、日托中心的费用
✅ 学校：提供日托服务的学校，其主要目的是照顾小孩而不是学习某种兴趣或技能
✅ 营地：夏令营, day camp, boarding school
✅ 广告和中介费：寻找托儿服务所花的广告费和中介费，也是可以报的，这一点很多人不知道
✅ 注册费：托儿所的报名费也能报
❌不能申报的费用：
- 和医疗相关的，与医院或护理有关的费用，这些不是托儿费，应报成 medical expense
- 学校的常规学费
- 孩子的衣服、上下学的交通费，以及课后兴趣班等教育类费用都不算托儿费
- 休闲或娱乐，像网球、音乐美术班或童子军的年费，这些和教育、兴趣、技能相关的费用, 不能抵。事实上早在2017年开始，儿童艺术和体育健身类的 tax credit 就被取消了
小提醒：如果你请人照顾孩子，要确保“这个人”符合下面的规定：
❌ 不能是孩子的父母或直接抚养人
❌ 不能是申请过税收抵免的家庭成员
❌ 不能是18岁以下且与你有亲属关系的人
【亲属关系】指的是：通过血缘、婚姻或同居、收养而建立的关系，包括你的兄弟姐妹和他们的配偶。这些人通过血缘和婚姻与你建立联系，CRA认为都和你 “related” 。
举个例子：你有两个孩子，老大17岁，老二3岁。暑假里你让老大照看老二，给他100块一天，这个花费不能报。因为老大不到18岁并且和你有亲属关系；但是，如果老大超过18就可以报了。
有意思的是，CRA认为侄男甥女、舅姑姨婶，这类亲戚不算和你 “related“。也就是说，如果你请14岁的外甥女帮忙照看孩子，给她的钱是可以报的。同理，请自己的父母、孩子的姥姥姥爷爷爷奶奶看孩子，只要他们是加拿大税务居民，你也正常按市场价付费，都是可以的。
金额限制
每个孩子可申报的金额有上限：
- 6 岁以下的孩子，每年每孩最多 $8,000
- 7-16 岁的孩子，$5,000
- 15岁以上有残障、依赖父母照顾的，$5,000
- 重度残障(指符合申报 disability tax credit 的，有 T2201 表) $11,000
算孩子年龄时以12月31日这一天为准，比如，2023年孩子只要在这一年里的任意时间还未满16周岁，就可以归到7到16岁这一档。
孩子的条件
- 被照看的孩子必须是你或你配偶的孩子、依靠你或配偶抚养，且孩子的净收入必须低于个人免税额 $15,705(2024)
- 孩子必须跟你或你配偶一起生活
- 在加拿大境内 （如果你在境外但仍是加拿大税务居民，孩子和你住一起，也允许申报在境外的托儿费，这一点被查的较多）
托儿费可冲抵哪些收入？
托儿费的申报不得超过你当年 earned income 的 2/3。那么，什么算是 “earned income” 呢？简单理解，就是做牛马流血流汗赚的钱，比如：
- 雇佣收入
- 生意收入
- 奖学金、研究生奖金、助学金、奖品及科研补助
- CPP Disability Pension
假设你的工资收入为 $60,000，则托儿费的最大可申报额为 $60,000 × 2/3 = $40,000；生了五胞胎，不到6岁，正好$8,000 x 5 = $40,000 全部抵掉。如果实际托儿费低于 $40,000，可按实际金额报；如果高于 $40,000，就只能申报到上限。
如果你没有 earned income, 只有投资理财收入，比如利息、股息、增值，那么托儿费是完全不起作用的。因为这些不属于“earned income”, 你没劳动，没当过牛马，不能抵。
分居的父母
父母分居后，孩子和谁住，谁报托儿费，而且只能报自己支付的部分。
如果共同监护，孩子一年中和爸妈各住一阵子，那父母俩人都可以报。不过有两个关键：
- 只能报孩子跟你住的时候发生的托儿费
- 只能报你自己掏的钱
简单说，孩子在哪一方的监护下，这一方就算是“和孩子同住”，也只有在这期间发生的托儿费才能报。
有时候，还有一种情况：比如爸爸带孩子期间已经全额付了托儿费，妈妈后来给爸爸报销了一部分。那这种情况下，托儿机构会开一张全额收据给付钱的爸爸，爸爸则要再开一张“收据”给妈妈，最后，爸爸报自己支付的部分（扣掉妈妈给报销的金额），妈妈可以报她支付给爸爸的金额。注意！如果这笔报销是“配偶赡养费”，爸爸必须把这笔钱算作收入，妈妈也能扣除，那就不能算“托儿费”了。
关键记住几个核心规则：谁花钱，谁报销；报的金额跟孩子住的时间挂钩；有复杂情况就去查CRA的指南！
Income Tax Folio S1-F3-C1, Child Care Expense Deduction
感谢你花时间阅读我的文章，真心希望它对你有帮助！如果觉得有用，欢迎收藏、转发，但记得带上我的名字。这篇文章是基于我个人的理解和经验写的，主要是为了给大家提供一些一般信息。每个人的税务情况都不一样，所以这些内容仅供参考，不构成专业意见。如果要做出重要的财务或税务决定，还是建议大家咨询专业人士，或参考官网的最新信息。毕竟政策变化快，我的内容可能没办法覆盖所有细节和动态。
马云， Carol Ma，CPA, TEP，加拿大注册会计师，信托遗产规划师。2006 – 2014年就职于加拿大联邦税务局(CRA)，先后担任中小企业税务审计部 ( Audit Division)地下经济审计官； 重案调查部 (Investigation/Enforcement Division)特殊犯罪收入调查官；税案申诉部(Appeals Division)税务申诉裁决官。2014年加入 Tax Solutions Canada 出任 Case Manager，2015成立 JKtax 马云会计师事务所。电话 905-940-1999；邮件 admin@jktax.ca; 助理微信 jktax-vivian，jktax-qing
