在加拿大，说到“慈善组织(Charity)”和“非营利机构(NPO)”，虽然两者都不以盈利为目的，但细究起来，还是有很大不同的。
慈善组织 – Registered Charity
要成为一个慈善组织，首先得在法律上被认定为“慈善的”，这意味着它必须将全部资源用于特定的慈善目的，且这些目的必须符合以下四大类别之一：
- 减轻贫困（食品银行、施粥所、廉租房等）
- 推动教育（大学、研究机构）
- 促进宗教（教堂、传教团体）
- 其他有益社会的目的（动物庇护、图书馆等）
申请成为慈善组织时，“目的”这一项必须清晰归类到上述四种类别之一，且相关的活动描述也要详细具体。这部分是申请慈善资格中最重要的，也是很多人容易忽视的地方。
一旦获得了CRA的批准，慈善组织不仅免税，还可以为捐赠者提供可用于减税的捐款收据。但别高兴得太早，慈善组织有严格的支出规定—每年必须把相当一部分资金用于实实在在的慈善活动，不能囤钱不花。
非营利组织 – Not for Profit Organization (NPO)
相比之下，非营利组织的玩法就自由得多。这些组织包括未注册为慈善的俱乐部、协会、社会团体，像桥牌俱乐部、冰壶协会、节日游行组织等等。它们成立的目的是为了社会福利、城市发展、娱乐休闲，但绝不能以赚钱为目标。
也就是说，非营利组织的成立不能为了追求经济利益或“净利润”，虽然它可以接受外来资金，但这些资金必须用于推进社会公益，而不能给成员提供经济利益。
非营利组织可以是未注册的协会，也可以是注册的非营利公司。
- 未注册的非营利组织：
- 没法规或监管：这种组织更灵活，但没有明确的法律法规来解决内部纠纷，通常需要集体制定章程，大家自发遵守
- 不是独立实体：不能以自己的名义签合同、起诉或被诉，也不能持有财产。如果需要诉讼，必须先向法院申请授权
- 个人责任：因为法律上它不是独立实体，万一遇到“资不抵债”的情况，负责人的个人资产可能会被追责
- 正式注册的非营利：
- 可以将非营利组织正式注册为公司，这样它就成为一个独立的法律实体，能够自行承担责任和义务。
非营利组织没有慈善组织那样严格的资金支出要求，通常也不需要交所得税。
慈善机构 vs. 非营利组织：一个苹果，一个橙子
如果你成立的是一个慈善机构，就不能说自己是非营利组织，这俩完全是两回事，一个是苹果，一个是橙子，而且一个组织只能有一个身份，不能“双重注册”。
简单对比：
- 活动宗旨：Charity必须绝对以做慈善为宗旨；而NPO不必
- 注册要求：Charity必须向CRA注册才能获得正式慈善资格；NPO若注册为公司，则不需再向CRA进一步注册
- 收据：Charity可以开具正式的捐款收据，捐赠人可用来报税抵税，因此筹款能力更强；NPO则没资格提供用于报税的捐款收据
- 资金使用：Charity必须每年将一定资金用于慈善活动或捐给合格的受赠人；而NPO则没有这样的支出要求
- 报税：Charity需在财年结束后6个月内申报T3010；NPO在6个月内要么报T2（像公司那样），要么报T1044，或两者都报
- 收入：无论是Charity还是NPO，收入都不能用于个人利益，组织的目的不是让个人发财，而是为公众谋福利
- 所得税：两者通常都无需缴纳所得税
- GST/HST：无论是Charity还是NPO，在连续四个季度里如果应税销售额不超过$50,000，可以选择不注册GST/HST（一般公司是$30,000的门槛），这样销售商品时就不用收GST/HST了。对于慈善机构，还需满足总收入少于$250,000的要求。慈善机构的大多数商品和服务是免税的，比如教堂租给学生办毕业典礼，租金和餐饮都不收HST，即便教堂注册了HST号。而教堂办活动的门票收入、娱乐活动等则是要收HST的。
- PSB退税：Charity和符合条件的NPO都有机会申请 Public Service Body（PSB）退税。NPO如果在一个财年的收入中至少40%来自政府资助，就可以申请退税，能收回50%的GST以及支付的 HST 的联邦部分。
Director’s Liability
如果你是NPO的董事，偏巧NPO欠了CRA一笔HST，那么很可能你会被追责，这就是 director’s liability – director 个人必须与公司一同承担 GST/HST 和 Payroll tax 的责任，而且这种责任延续到离职后的两年内。当然了，这条规矩也不是铁板一块。如果你在任期间尽职尽责，履行了相应的管理、监督、预防措施，可以提出免责。可问题是，CRA不止对director有要求，其他职位也跑不掉，比如其他高管、负责人等都被纳入了这个责任链条。记住了：这种责任基本上是绝对的，不能因为你说尽职了就摆脱得了。如果想当个无忧无虑的董事，恐怕还真得好好琢磨琢磨。
总结
Charity与NPO虽形式不同，但它们的共同使命都是为社会做贡献，给需要的人带去温暖。无论是成规模的贫困救济，还是社区活动的推广，它们的目标都不在于赚钱，而是让这个世界更好。而我们每一个人，也可以用自己的方式参与其中，正如老话所说：“积小善，成大爱。” 每一份微小的努力，都是在给这个世界增添一抹光亮，何其美好。
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马云，Carol Ma，加拿大特许专业会计师。2006–2014年就职于加拿大联邦税务局(CRA)，先后担任中小企业税务审计部 (Audit Division)地下经济审计官、重案调查部 (Investigation/Enforcement Division)特殊犯罪收入调查官、税案申诉部(Appeals Division) 税务申诉裁决官。2014年加盟 Tax Solutions Canada 出任 Tax Manager，2015年成立 JKtax 马云会计师事务所。电话 905-940-1999；邮件 admin@jktax.ca；助理微信 jktax-vivian
