经过是这样的：
大姨年轻时是一名光荣的地产经纪，有房、有cottage、还有一个 15 units 的 apartment building 在出租。如今年纪大了, 买了块地。儿子是建筑师，帮忙建了个房，建好后大姨拎包入住。
大姨把这块地的一半分给了儿子，并计划把原来自己的住房出租。但是，几个月后大姨却卖了新房，搬回到旧房。到了第二年报税大姨报了卖新房的 capital gain。
3年过去了，CRA做了两件事：
- re-open statute-barred year；注解：income tax 的追诉时效是3年，这份税表现在已经过了3年的法定追诉时效，但是CRA毅然决定打开重审；
- 认定卖房所得是business income 而并非 capital gain.
大姨提起申诉：
- 新房原本目的就是自住，赠一半土地给儿子是想和他挨着，方便看孙子；
- 原先的房子本来是要卖的，卖来的钱好用来付 apartment building 和建新房的费用；
- 到后来改变计划将新房卖了是因为身体不好，药费挺高的，新房比旧房更能卖上高价；另一个原因嘛是新房地势有点儿陡，不大适合孙子跑来跑去；
- 税表已经过了3年， 你CRA不能超越法定的追诉时效审计我；
- 当双方各执一词，且争论点处于税法的grey area的时候，我作为纳税人应该得到 “benefit of the doubt” (什么意思呢？相当于“宁愿放过也不能错杀”，“姑且相信”，“这次先放你一马”。所以一件事情没有黑白分明是非对错的时候，法官你要选择相信劳动人民而不是CRA）。
CRA说：
- 你是职业地产经纪，就是干这行的，由数十年的倒房经验，知道此举会赚钱 – 所以，business income;
- 你知道这块地上建了房会产生多少利润，卖房就是为了赚钱牟利 – 所以，business income.
法官问：
税务局(CRA)有没有证据来证明大姨明知故犯/重大疏漏呢？所以能够超越法定追诉时效来审计呢？
CRA Auditor 答：
- 大姨是地产经纪，一辈子倒房无数， 当然知道翻盖建房会有巨大收益 – 明知故犯；
- 大姨故意把business income 报成 capital gain, 此为misrepresentation – 明知故犯；
- 头年建好，第二年就卖，居住时间太短。新房电话没装， home insurance 没有，摆明了是随时准备卖的节奏 – 为了卖而建 – business income；
- 以上原因+有巨大经济利益驱动，这不是commercial intention还能是什么？！
法官略一思索，做出下列判决：
- 先例法中，其他法官说过，只要纳税人经过认真仔细成熟的思考，按照她所认为的正当方式报税，就不属于 misrepresentation – 这个说法在Federal Court得到过认可；税法没有要求纳税人一定得按照CRA的逻辑报，只要她仔细考虑了自己的情况，按照理解诚实报税，无故意欺骗隐瞒的成分，就不能说人家是misrepresentation；
- 大姨的确曾是地产经纪，但那是25年前。大姨婚后相夫教子不再从事这一行。 世界风云变幻如此之快，在地产界和税务界大姨的那点儿知识经验已经落伍 – 不能证明大姨明知故犯；
- 大姨列举的改主意卖新房的理由听上去真实可信；
- 居住时间短，不是问题， principal residence 的概念中，并不要求居住很久；
- 新房没装电话不是事儿，现在都用手机了谁还安装座机啊；没能提供出home insurance 也不是事儿，作为法官， 我相信贷款机构会要求the building is insured (大姨解释当时 home insurance 中断是因为以前那家不给保了，她正寻找下家途中的时候，CRA 就来了) ；
- 最后，大姨提出的最后一项诉讼要求合理，我决定给大姨the benefit of the doubt – 在税法的grey area我选择站在劳动人民这边，因为大姨从面相/风度/呈堂证供一看就是个实诚人儿。
大姨完胜 – 卖房所得为Capital Gains，而不是business income!
马云，Carol Ma，加拿大特许专业会计师。2006–2014年就职于加拿大联邦税务局(CRA)，先后担任中小企业税务审计部 (Audit Division)地下经济审计官、重案调查部 (Investigation/Enforcement Division)特殊犯罪收入调查官、税案申诉部(Appeals Division) 税务申诉裁决官。2014年加盟 Tax Solutions Canada 出任 Tax Manager，2015成立 JKtax 马云会计师事务所。联系方式：电话 416-890-1596；邮件 admin@jktax.ca；办公室微信 jktax-vivian
