2019年10月，CRA大张旗鼓地做了一件事，要求 Home Depot 提供 commercial credit card 持有人的名单及其从2013-2016年的购买记录。一旦CRA拿到成本数据，就能进一步分析出这些人每年的收入和利润，再对比税表上申报的数字，就可以下手开查了。Home Depot 目前已被迫给持卡客户发了通知，这将在装修建筑领域掀起一股风暴。Home Depot 都归顺朝廷了，Rona 和 Lowe’s 还会远吗？
CRA通过哪些途径收集到你的资料？
法律允许CRA通过不同途径获得纳税人的信息。常用的途径有下面5种：
- 大数据分析 – 利用大数据分析出不同行业的收入趋势、消费构成，消费水准，识别出哪些行业最容易隐匿收入，比如CRA认为建筑业，餐饮业，零售业、个人服务业等是现金收入比例高的行业；
- Unnamed persons requirements – CRA 获取court order后，要求某一机构向其提供特定人群的交易或消费信息。这些机构包括兑现支票的钱庄、可使用gift card 或 pre-paid credit card 消费的商家、申请建房 permit 的政府机构、产权交易部门、建筑商、建筑材料供应商等；
- 金融机构 – CRA有权在不通知纳税人的情况下，直接向金融机构比如银行、信用卡公司、保险公司索取审计对象、配偶、家人的财务信息；金融机构收到CRA的书面requirement后必须依法配合；
- 匿名举报 – CRA利用 leads program 从公众举报中筛选出稽查对象;
- 第三方数据 – CRA 设置了 Contract Payment Reporting System, 要求建筑行业（这是已被定性为容易隐瞒现金收入的高危行业）提供涉税信息。比如上面提到的2019年10月份Home Depot 被CRA要求提供使用 commercial credit card 消费的人员名单、地址和消费记录，分析消费者从2013到2016年间购买的建筑材料的种类和金额，由其消费金额推断其可能产生的收入（由此可见，消费和收入应成正比），再对比税表看是否有隐匿收入的行为。
除了直接从第三方获取信息，加拿大税法第152(7)款规定，允许CRA对纳税人使用“净资产评估法” 进行税务审计。
净资产评估，即 net worth assessment, 是一直以来CRA心安理得使用的一种审计方法，尤其最近几年来使用频率颇高，在我们华人社区大有燎原之势。与普通的税务审计相比，net worth audit 耗时长、细致度高、刨根问底狠，一旦被CRA上了net worth 大法，不残也得掉层皮。
什么是净资产？
通俗地理解，净资产就是资产减去负债后的净值。比如, 100万的房子，首付25%，其余75%是贷款。如果一个人没有其他的资产，只有这个房子，那么他的净资产为 100万-75万 = 25万。如果连首付都是借来的，那么净资产等于0。净资产就是一个人实实在在的“身家“。
什么是净资产审计？
抛开各种报表和财务账目，CRA通过观察、分析、评估一个人的生活方式，尤其是奢华水平，将整个家庭的报税收入和 life style 做对比，看看以这种收入水平是不是可以支撑起目前的生活，从而判断是否少报了收入。
比如： 冰冰一家四口，夫妻俩开了一间小酒吧，2019年报税家庭净收入5万。但是，冰冰却住在年均收入50万元的高尚社区，两辆豪华车，俩孩子均上私校和各种兴趣班，每年各国旅游，一身名牌，信用卡和银行卡显示高档场所的消费记录，downtown 还有两处投资房，北边一个度假屋。冰冰家的报税收入和她 life style 极度不匹配，引起了CRA的关注。冰冰必须解释是如何靠5万元的家庭收入来维持现有的生活水平的。
CRA的计算方法
首先，CRA将冰冰的家庭资产和负债进行对比，找出每年的变化；
然后研究收入和支出，在此基础上将非应税资金的来源进行排除，比如，接受过遗产、现金赠与，有彩票收益或私人借贷等等，得出了家庭净资产的变化；
然后，将上面结果与税表申报的收入进行对比。
如果净资产的上涨幅度远远大于申报的收入，则可推断出，冰冰大概率少报了收入，否则仅凭5万的家庭收入不大可能支撑起现在的生活方式。如果无法对此做出合理解释，那么CRA算出来的净资产的增加部分就是瞒报的收入，统统要参与计税。
谁最可能被净资产审计？
如果你问CRA为什么挑中了我？他们一般会说是随机抽查。但是，作为一个曾经在CRA工作了八年的审计人员，我拒绝相信你是被电脑随机选中的；其次，一个双职工的T4家庭也不大可能会被CRA进行净资产审计。
无风不起浪，大多数被查的都有一些特征：做小生意的、同时有几家生意的、餐饮业的、记账混乱的、消费习惯和消费水平与报税收入不搭的、现金进出多的、常年亏损的、把企业的当成自己的随意转账拿钱却不记录的、这些人群会更吸引CRA使用 net worth 方法稽查。
如何应对净资产评估？
挑战CRA净资产评估不是一件容易的事。
收到审计通知后，尽快联系会计师。无论你是否打算请自己的会计处理此事，你最好知会他/她，因为接下来的几个月到一两年里你需要她的协助；
不要急于回复税务局，至少等2周；在CRA通知信里面通常会给30天的准备期，你只要在第25-28天左右开始联系officer就行了；
可以要求延期；
要什么，给什么，不讲故事，不提供无关材料，不多说，避免节外生枝；遇到 nice 的 officer 也不要把她当朋友；
诚实，或尽量诚实，心平气和、看着对方眼睛说话；
有问题就问，问问题不影响结果；
到了proposal 阶段，拿到净资产评估报告，仔细检查对方的计算，看看在 net worth calculation 中是否有错，是不是把亲戚的转账、礼金、借款等也算入了；
尽量多找单据，证明非应税所得，用单据说话；
不要高估自己的智商，不要低估CRA的智商；你一辈子只遇到一两次税务审计，对她来说这只是日常；
做好心理建设，net worth 审计耗时长、举证难。最终补税认罚是正常的结果，你不是一个人。大多数人能做的，只是将补交的金额尽量减少。
如果请专业人士代理，从一开始收到信就请。不要擅自回答officer的问题，哪怕你觉得问题和审计不相干。等造下一个烂摊子，专业人士也不好收拾。
马云，Carol Ma，加拿大特许专业会计师。2006–2014年就职于加拿大联邦税务局(CRA)，先后担任中小企业税务审计部 (Audit Division)地下经济审计官、重案调查部 (Investigation/Enforcement Division)特殊犯罪收入调查官、税案申诉部(Appeals Division) 税务申诉裁决官。2014年加盟 Tax Solutions Canada 出任 Tax Manager，2015年成立 JKtax 马云会计师事务所。办公电话 905-940-1999；邮件 admin@jktax.ca；办公室微信 jktax-vivian
