不报税，会不会真的进局子？
先说结论：会，但没那么容易。
如果只是报税报晚了，被CRA加个late-filing罚金，这算破财消灾，只要乖乖认罚，没啥事儿；但，如果CRA正式下达了催报令(demand to file)你还忽略，那性质就开始变化了，会直接触发税法第238条 – 不再是普通的税务罚款，而是刑事罪名！
真不是吓唬人，不报税是刑事问题。
Demand 到底是个啥?
Demand to file 是CRA发的“最后通牒”：某某年的税表，必须在几月几号前交上来。过了这个日子还不交，检控官连“你是不是想逃税”都懒得问，他们只需证明三件事：
- 你有义务报税
- Demand to file 已送达
- 期限已过，你还是没报
那就齐活儿了。
那“太忙了”“忘了”能不能当不报的理由？
不能。这类罪名在法律上叫“严格责任”，不用证明你有坏心思，没交就是没交。唯一的机会叫“尽职抗辩”，你得证明自己已经尽了合理的努力，还是没交上，比如人在ICU躺着这种。
记住了，238条管的是“该做的没做”，239条管的是“故意做了不该做的”，力度更大，这篇就不展开了。
说个真事儿
BC省有位老哥，就是不报税。CRA发了Requirement to File，他不理，于是被控5项 238(1) 不申报罪。
起诉书和传票送到家，老哥大笔一挥，写上“Void. Refused and Returned for Fraud” 意思是“无效，拒收，欺诈，退回”，原样寄回。他还声明，本人是“上帝创造的有血有肉的活人”，不是起诉书上那个“person”。主打一个我不签收，传票就不存在。
剧情反转在一张交通罚单上。
老哥为这张罚单去法院出庭，联邦检控官知道他要来，顺手把这桩税案也调了出来，要求当庭宣读控罪。法官处理完罚单，老哥起身就走，法官说没准走，他照走不误。法警在走廊里把他请了回来，法官当着他的面，把5项控罪一条一条念完。后来，他没按期出庭，法院发了逮捕令，他又白捡了一项“不出庭”罪，还被关押了一阵。
法院说：
- 税法里的“person”本来就包括自然人。有血有肉的活人，恰恰是最标准的 person
- 交通告票顺带着调税务卷宗是法院内部的行政安排
- 你真被法警粗暴对待了，可以另外去告，但税案照审
本来补一张税表的事儿，硬是玩成了逮捕令和新罪名。
刑期
真被定罪了要罚多少？
- 定一次罪，罚金从 1,000 到 25,000
- 要关人，必须连罚金一起判，最长12个月，没有只关不罚这个选项
注意了！这是按“年”拆开。如果三年不报税，那是三个独立的罪名，罚金各自有。
定了罪，法官还是让你交税表。如果这时还是执迷不悟、抗旨不遵，就不是单纯的藐视法庭了，而是又一次触发了第238条，属于梅开二度，再送你一套连环罪。
CRA要账本，也不能拖
有时CRA要的不是税表，而是银行流水、合同、账本，发的信是让你“提供资料”。很多人觉得反正不是报税，拖拖没啥事。
错。不理这种要求，CRA一样可以起诉。它还可以换个打法，去联邦法院申请一道命令，再不听，就是藐视法庭。
罚款
普通迟报：罚欠税的5%，每月再加1%，最多12个月；
但，如果你前三年里已经因为迟报被罚过，这次又收到 demand 还拖，就升级成惯犯：起步罚10%，每月再加2%，最多20个月。
有人说我又不欠税，罚款以欠税为基数，那不就是零？
行政罚款确实是零。但刑事可不管你欠不欠税，只管你交没交税表，别大意。
罚过了，还会被起诉吗？
会。被罚了迟交罚款，不等于这事儿就了了，CRA以后照样可以移送起诉。
反过来，如果先被定罪，同一件事一般就不能再追加迟交罚款。除非在起诉前，这笔罚款已经开出来、或已经找你要过了。另外，“重大过失”那种更重的罚款，不在这个保护范围里。
一句话：刑事和行政不是二选一。最坏的情况是，两边都要吃。
CRA真的那么爱起诉吗？
不爱。它的流程是一路慢慢升级的：写信，打电话，发 demand，按它手上的数字替你估一个税(不会对你太友好)，再上门。
这些全都没用，才考虑起诉。CRA自己也说，起诉是少数情况。
而且，就算移送了，起不起诉由联邦检控署说了算，不是CRA。
能到法庭的，基本都是催了N遍、多年不交、脖子硬的那种人，比如楼上那位BC老哥。
出入境会不会被拦？
没报个人税，倒还不至于让边境官当场扣留。
真正让海关小姐姐皱眉的是那种涉嫌欺诈、恶意逃税的硬核老赖。但无论如何，留下联邦简易程序的定罪记录，总归是不好看的。
收到 demand 怎么办？
如果你手里现在就攥着CRA的 demand to file letter呢，千万别再哲学思考了：
- Demand 写了几年，就交几年。只交一年不算完。这是切断刑事风险最快、最粗暴、也最有效的办法
- 实在来不及报，也要写封信正式申请延期。 按第220条(3)申请，也可以电话，但在CRA正式批准之前，时钟依然在倒计
- 别为了准备VDP，把demand拖过期。 CRA已经找上门了，你再去披露，最多算“被提醒后才说”，优惠打折。如果已经进入了催缴执行阶段，这扇门就关上了
交税可以慢慢跟CRA扯皮，但 demand 的截止日期一定要遵守。
能看到这儿的，都是真爱。感谢你花时间阅读，真心希望这篇对你有帮助！如果有用，欢迎点赞、收藏、转发 – 转发请带上我的名字。本文是基于我个人经验和理解写的，不构成针对任何个人的专业意见。每个人的税务情况各不相同，重大财务或税务决定，请咨询专业人士，或以CRA及政府官网的最新信息为准。税务政策更新很快，本文难以覆盖所有细节和变化。
马云， Carol Ma，CPA, TEP，加拿大注册会计师，信托与遗产规划师。2006 – 2014年就职于加拿大联邦税务局(CRA)八年，先后担任：中小企业税务审计部 ( Audit Division)地下经济审计官、重案调查部 (Investigation/Enforcement Division)特殊犯罪收入调查官、税案申诉部(Appeals Division)税务申诉裁决官 – 审计、调查、申诉裁决三个核心部门都完整经历过，深谙CRA的运作逻辑与执法尺度。。2014年加入 Tax Solutions Canada 出任 Case Manager，2015创办 JKtax 马云会计师事务所，专注税务申报、税务争议解决与信托遗产规划。电话 905-940-1999；邮件 admin@jktax.ca; 微信 jktax-vivian；jktax-qing
