离境税（下）：两张表、一颗定心丸、一粒后悔药
前两篇把”你走没走””账怎么算”讲了。
这篇全是实操：离境到底要填什么表、怎么少交税、或晚交税，以及几个跨境人士最容易忽略的坑。
两张必打交道的表
第一张： Form T1161 离境资产清单（只管”报”）
这张表不是人人都得填。只有当你离境时持有的”应申报财产“总市价超过 $25,000（已经剔除下面的排除项之后）才需要填。
要报的，包括：
- 境内外的房产，自住、出租、度假的都算
- 股票、债券、基金等金融资产
- 信托和合伙里的权益
- 单件价值超过 $10,000 的个人物品，比如车、船、艺术藏品等
- 生意资产（存货、设备等）
不用报的：
- 现金和银行存款。这些本身没有增值，CRA 直接把它列为”无须申报”
- 注册账户：RRSP、RRIF、RESP、RDSP、TFSA
- 单件低于 $10,000 的个人物品（家具、衣物、首饰这些日常物件）
- 符合”短期居民”条件的人，在成为居民前持有、或成为居民后继承的非 TCP 财产
提醒一句：中篇里提到的那个继承 300 万现金的例子，现金本来就不在申报范围内，这和是不是短期居民没关系；短期居民豁免用在了那套公寓和股票上。
漏报 T1161 的代价
从报税截止日起，每迟一天罚 $25，最低 $100 起，最高封顶 $2,500。
第二张： Form T1243 离境税的”账单”（管”算”）
T1161 只负责”报”，要不要真交税、交多少，看 T1243。
T1243就是专门算离境时视同处置产生的增值的，算出来的增值或亏损会转到 Schedule 3，并入你离境当年的收入。
如果视同处置整体算下来是亏，这笔亏损还能往前转3 年，去把过去交过的税要回来一点。
一颗定心丸：Form T1244，离境税可以”先欠着”
离境税最讨厌的地方在于： 资产没真卖，税却要先交。
但，好消息是，可以申请延期交。
用 Form T1244 向 CRA申请将来【真正卖掉】资产时再交这笔税。
几个关键：
- 要在离境后的第一个 4 月 30 日之前，连同离境报税一起交
- 如果这笔离境税的联邦部分超过 $16,500（魁省居民为 $13,777.50），得给 CRA 提供足额担保。担保形式很灵活，银行信用证、保函、在加拿大资产上设个lien(抵押)都行，不一定非得押资产本身
- 联邦税在 $16,500 及以下的，仍要填这张表，但不用提供担保
- 只要担保到位，递延期间不计利息! 这点很香，等于让你把一大笔税无息往后拖，现金先拿去新地方周转
一粒后悔药：将来回来了，还能”撤销”
人生难讲，万一哪天你又想回加拿大呢？
税法留了条退路（s.128.1(6)）：如果你回加拿大重新成为税务居民，而且当年被视同处置的那笔资产还在手上，可以申请把当初的视同处置撤销，相当于把那笔离境税”反悔”掉。前提是, 东西没卖。要是你在境外期间就把它出手了，这粒后悔药就失效了。
跨境人士最容易踩的坑
- 坑一：以为”走了就一了百了”。没有。你成为非居民后，从加拿大取得的收入要被预扣 Part XIII 25% 的预扣税，能不能降，得看你新国家和加拿大之间的税收协定
- 坑二：只盯着加拿大身份。如果你同时被加拿大和中国（或美国）认定为税务居民，俩国的税收协定的 tie-breaker rule 才是最终裁判 。按”永久住所 → 重要利益中心 → 习惯居所 → 国籍”一层层往下判。跨境的朋友，这一步千万别省，它直接影响到你的离境日，以及到底交不交离境税
- 坑三：境外旧资产被”温水煮青蛙”。*如果你在成为加拿大居民之前就持有境外房产、股票、藏品，居住期间它们继续升值，哪怕你一直没卖，离境时照样视同处置、照样可能被征税。持有复杂境外资产的人，离境前务必找专业人士把这笔账先算清，否则将来等着 CRA 补税加利息找上门
进阶一手：Form T2061A
有时候”主动交税”反而划算。
比如，你手上有capital loss 想用掉，可以用这张表主动选择把本来不触发的加拿大房产／TCP 也”视同处置”，拿captial loss 去对冲 capital gain
写在最后
离境税的底层逻辑就一句话：**当你不再是加拿大税务居民，CRA 会当你在离境当天把资产按市价卖掉又买回，居住期间累积的增值，该结的账先结清。
离境本身不可怕，可怕的是离境的时候没人提醒。身份、离境日、资产清单、该填的表、能不能延期、要不要担保……这些环环相扣，提前规划和临走才抱佛脚，结果可能差出一大截。真要走，提前找专业人士排一遍，比什么都强。
（全文完 · 上中下三篇）
感谢你花时间阅读我的文章，真心希望它对你有帮助！如果觉得有用，欢迎收藏、转发，但记得带上我的名字。这篇文章是基于我个人的理解和经验写的，主要是为了给大家提供一些一般信息。每个人的税务情况都不一样，所以这些内容仅供参考，不构成专业意见。如果要做出重要的财务或税务决定，还是建议大家咨询专业人士，或参考官网的最新信息。毕竟政策变化快，我的内容可能没办法覆盖所有细节和动态。
马云， Carol Ma，CPA, TEP，加拿大注册会计师，信托遗产规划师。2006 – 2014年就职于加拿大联邦税务局(CRA)，先后担任中小企业税务审计部 ( Audit Division)地下经济审计官； 重案调查部 (Investigation/Enforcement Division)特殊犯罪收入调查官；税案申诉部(Appeals Division)税务申诉裁决官。2014年加入 Tax Solutions Canada 出任 Case Manager，2015成立 JKtax 马云会计师事务所。电话 905-940-1999；邮件 admin@jktax.ca; 助理微信 jktax-vivian，jktax-qing
