人走了，CPP给最后一笔钱
很多人不知道，如果生前交过CPP，去世后政府会一次性给点钱，叫 CPP Death Benefit – CPP 抚恤金。
它不是养老金、也不是长期福利，而是一锤子买卖，只发一次，发给遗产或继承人。
基础门槛：交过 CPP
要拿 CPP 抚恤金，逝者必须交过 CPP，而且满足以下任一条件：
- 在供款的年份中，至少有1/3的年份交过CPP(最低3年）；或
- 一共交过 10 个日历年
这一步是硬指标，不讲感情。
2025年起，又多了一笔 top-up
从2025年1 月1日 起，CPP抚恤金不再只有一档，而是：
- 基础金额 $2,500
- 加码 top-up $2,500
所以，最高$5,000，一次性给。
注意，这个 top-up 不是人人都有，有一个非常容易被误会的点，要同时满足：
逝者从未领过以下任何一种：
- CPP或QPP的退休金
- CPP残疾福利
- 退休后的残疾福利
而且，逝者身后没有符合条件、可以领取 CPP survivor’s pension 的配偶或同居伴侣
更直白一点：如果逝者生前已经在领CPP，或去世后，留下的配偶能领遗属养老金的，那这额外的 $2,500 就没了。
这不是唯一的CPP福利
除了死亡抚恤金，你还可能同时有：
- 遗属养老金（Survivor’s Pension）
- 25岁以下的子女福利
很多家庭就是因为不知道，少拿了钱。
什么时候申请？
越早越好。CPP抚恤金不会自动发，不申请＝没有。
谁申请？顺位很重要
有遗产的， 由遗嘱里指定的执行人或法庭指定的遗产管理人在去世后的60天内申请；
没遗产的，或执行人没申请的，那就按政府规定的顺序来：
- 负责支付丧葬费的人或机构
- 逝者配偶或同居伴侣
- 和逝者关系最近的亲属
怎么申请？
Online申请最快，到 My Service Canada Account 填 CPP Death Benefit 表，上传文件，搞定；
也可以纸质申请，填 ISP1200，附上相关文件，邮寄或亲自交到 Service Canada的办公地点；
注意，所有文件上要写清逝者的 SIN 和申请人自己的 SIN。
正常处理时间是 6–12 周，超过 12 周还没消息的，建议联系 Service Canada / CPP 部门跟进。
这笔钱要不要报税 ？
当然要。
CPP抚恤金是应税收入，谁拿钱，谁报税。
注意，不报在逝者的 final return ！
一定是“活人”报，或“遗产”报；遗产拿钱，遗产报；继承人个人拿钱，个人报。
- 如果钱先进入遗产(estate)，而且这是遗产的唯一收入，那遗产就会收到一张T4A(P)。因为只有这一笔收入，不需要单独报 T3 tax return, 受益人可以直接报在自己的 T1 line 13000 上
- 如果钱进了遗产，但遗产还有其他收入，比如利息、租金、增值，那么 T3 return 就逃不掉了。这时遗产要先报税； 如果同年就分配给受益人，可把这笔钱从遗产中扣除，结果就是遗产不必为这笔钱交税, 税转到受益人身上了
- 如果钱根本就没进遗产，而是直接被人拿走了，比如被支付丧葬费的人拿了，或配偶、亲属拿了，那么谁拿钱谁就会收到T4A(P)，报在自己的个人税表上
一个“很少见”的免税情形
CRA给了一个非常非常窄的免税通道，如果满足下面全部条件，那么CPP抚恤金可以不纳税：
- 收钱的既不是遗产，也不是受益人
- 这个人支付了逝者的丧葬费
- 收到的CPP抚恤金不超过丧葬费
- 逝者没有任何继承人
- 遗产中没有其他任何财产
注意：上面全部条件要 “同时满足”，不是任选。所以在实际中，这种情况极其少见，你我凡人就别想了。
从一个会计师的视角看
在真实操作中，CPP抚恤金最常犯的错有三种：
- 报进了逝者的 final return
- 遗产有收入却没报 T3 return
- T3 报了，但忘了出 T3 slip
这些错，很容易被 CRA 系统抓到。
这个CPP抚恤金，金额不大，但也是一种”收入“，不直观、不自动扣税、报错率极高。人走了，税没走；钱不多，规则却烦。如果你正在处理遗产、final return、T3 return，这一步真的值得慢一点、稳一点。
感谢你花时间阅读我的文章，真心希望它对你有帮助！如果觉得有用，欢迎收藏、转发，但记得带上我的名字。文章是基于我个人的理解写的，主要是为了给大家提供一些一般信息。每个人的税务情况都不一样，所以这些内容仅供参考，不构成专业意见。如果要做出重要的财务或税务决定，还是建议大家咨询专业人士，或参考官网的最新信息。毕竟政策变化快，我的内容可能没办法覆盖所有细节和动态。
马云， Carol Ma，CPA, TEP，加拿大注册会计师，信托和遗产规划师。2006 – 2014年就职于加拿大联邦税务局(CRA)，先后担任中小企业税务审计部 ( Audit Division)地下经济审计官； 重案调查部 (Investigation/Enforcement Division)特殊犯罪收入调查官；税案申诉部(Appeals Division)税务申诉裁决官。2014年加入 Tax Solutions Canada 出任 Case Manager，2015成立 JKtax 马云会计师事务所。电话 905-940-1999；邮件 admin@jktax.ca; 助理微信 jktax-vivian，jktax-qing
