故事的主人公，W哥，在2017年底开了一个账户，存了$6,000；
他以为这是一个普通投资账户，实际上却是一个TFSA。
2018年，他存进去18万，而他的供款额度只有4.5万，一下子就超了13万。不仅如此，他在另一家还有一个TFSA…
结果很直接：买、超、了。
CRA不是没提醒：NOA年年寄，他年年不好好看
2019年7月，CRA寄来了针对2018年TFSA买超一事的通知单，罚金+利息合计6千；
可是，按W哥的说法，我以为是个人欠税呢，就把钱交了… 然后同年，他又往 TFSA 里存了7万…
到2019年年底，他的TFSA总共超了19万…
2020年7月，CRA又寄来一封针对2019年TFSA买超的通知，这次罚了2万多…
W哥说，我又以为是欠的个人税呢…同年，这位大哥又存进去3万；
这么一来，TFSA累计买超22万！
2021年7月，CRA再次寄来针对2020年TFSA买超的罚金信，罚2.6万…
这一回，W哥终于整明白了，是 TFSA 出了问题！
可惜，晚了。
账户大亏，取不出超额
这些年，W哥累计往TFSA投入了28万，到他意识到买超想把超额部分取出时，账户里亏到只剩2万…都不够取的…
于是就出现了一个非常尴尬的局面：税法要求必须把买超的部分取出，可他账户里的金额却远远不够…
这位大哥不是不配合，是真的“没钱可取”。
那就陷入一个死循环 – 不取出来罚金就一直积累，但，想取又没钱…
他因此请求CRA 取消罚金。
CRA：不能
CRA的结论非常直接：
- TFSA买超的罚金是每月1%
- 账户亏损，从来不是减免罚金的理由
- 只要超额还“在账上”，罚金就得继续
W哥提出了一个非常现实的抗辩：如果CRA不答应免罚，那我唯一的办法就是靠每年TFSA的新生额度来慢慢”对冲“超额了。按目前政府每年给TFSA的额度来毛估，假设每年允许$7,000，要完全“吃掉”这笔历史超额，要16年！
这意味着，W哥的罚金要交16年。
这公平吗？
正因如此，这个案子层层上告，最终到了联邦法庭。
法庭结论
法庭结论是，CRA拒绝减免罚金，很合理！
原因如下：
- 税法写得很清楚，TFSA 买超就是要罚
- 罚金是机械运作
- 纳税人是否“困难”“倒霉”“非主观恶意”，不构成”免罚“的法律基础
- 最重要的是，他在被CRA通知超额后，还继续供款 – 这被解读成，你并没有采取“所有可能的措施”去尽快纠正，所以不符合“without delay”这个硬门槛
法官说，我非常理解纳税人的处境，这种长期、持续、无法解除的罚金，貌似也并不符合立法者的本意；但现行立法就是在这种情况下构成了一个“perpetual tax trap”—永久性的税务陷阱，没办法的事儿。什么意思？就是我知道你是非故意犯错，而且你很想尽力纠正，但因为市场亏损，你“客观上做不到完全纠正”，结果就是罚金一直有、一直有…
所以说，目前TFSA的罚金制度对“买超 + 市场亏损”的容错率几乎为零。只要买超，并且没能尽快把超额部分取出，CRA系统就认为超额部分还“在账上”，罚金只能继续。法官只能按现行法条办事，不能替立法者修改规则。
这不是一个“纳税人不配合”的案子，而是一个税法太机械、市场不给力、中间夹着一个投资血亏 + 被CRA罚得手足无措的普通投资人。但，在税法没改之前，不管你是否愿意，TFSA买超 + 账户亏损，就是一个真实存在的税务雷区。看清它、避免发生、即使补救，比事后喊冤更有效。
启示
- TFSA 额度别只盯 CRA My Account 里的数字：CRA的额度显示滞后，尤其是赶上频繁交易、跨机构开多个TFSA、年底前后有提款或再存时，根本不会及时更新。建议：自己做一份流水账目，记录每次供款金额和日期、每次提款金额和日期、在哪家机构哪个账户
- 一旦发现买超，第一反应不是“先等等再说”，而是“立刻取”。因为罚税是按月算的，拖一个月，就多一个月 1%。
- 账户亏了、取不出全部超额怎么办？能取多少先取多少，能关账户就关账户，能转出就转出，并保留证据。
- 想申请免罚要记住：不是“我不是故意的”就够了，CRA 看两件事，reasonable error + without delay，缺一不可
案件原文：Worobec v. Canada (Attorney General)
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马云， Carol Ma，CPA, TEP，加拿大注册会计师，信托和遗产规划师。2006 – 2014年就职于加拿大联邦税务局(CRA)，先后担任中小企业税务审计部 ( Audit Division)地下经济审计官； 重案调查部 (Investigation/Enforcement Division)特殊犯罪收入调查官；税案申诉部(Appeals Division)税务申诉裁决官。2014年加入 Tax Solutions Canada 出任 Case Manager，2015成立 JKtax 马云会计师事务所。电话 905-940-1999；邮件 admin@jktax.ca; 助理微信 jktax-vivian，jktax-qing
