很多人对离境税的理解基本是这一句话：一旦离开加拿大 → 触发“视同出售” → 离境税板上钉钉。
听起来也算合理，但并不完全对。
因为税法其实给了一个隐藏按钮，如果将来又回到加拿大，这个税，是可以“往回改”的。
这个按钮，就是s.128.1(6)条款，江湖人称：“后悔药条款”。
第一颗后悔药：128.1(6)(a) —— 老资产，老成本，假装你从未离开
这一颗，主要是给加拿大资产准备的。
哪类资产适用？
税法里的专业名词叫 Taxable Canadian Property(TCP)- 应税加拿大资产，简单理解就是：
- 加拿大的房产
- 加拿大公司股份
- 加拿大矿产、资源类资产
- 一些和加拿大“绑定很深”的资产
只要你满足这几个条件：
- 这些资产是离境前就已经持有的
- 在成为非居民期间，一直没卖
- 回流加拿大后，仍然继续持有
- 回流当年的报税时主动做一个 s.128.1(6)(a) 的 election
那么，税法直接视同你从未离境过。
结果是什么？
- 能保留原来的成本
- 离境时的“视同出售”直接取消
- 之前算的那笔离境税一笔勾销
这就相当于，这项资产在税法眼里从来没“出过国”，一切按原样继续。
为什么税法敢这么设计？
因为TCP就算你是非税务居民，CRA仍有权在你真卖时收税。既然税没跑掉，那当年的“离境税”就没必要硬收。这对持有加拿大房产、又有回流打算的人来说非常、非常友好。
第二颗后悔药：128.1(6)(c) —资产跌了，税也能往回调
这一条，才是精华中的精华，也是高净值人士最容易踩坑、但又最有机会“翻盘”的地方。
它主要解决什么问题？
海外资产。
比如：
- 外国股票、基金
- 海外公司股份
- 外国房产
谁能用这颗药？
你得同时满足：
- 曾是加拿大税务居民
- 离境时持有的资产不是TCP
- 离境那一刻，已经被“视同出售”、交过离境税
- 从离境到回加国这段时间，资产一直没卖
- 后来回到加拿大，重新成为税务居民
如果这些都对得上号，那恭喜你，s.128.1(6)(c) 可以出场了。
这条规则的核心逻辑就是，如果资产在你“离境 → 回加”之间跌了，税法允许回头把当年算的离境增值往下调。
注意关键词：
- 不是随便减
- 不是制造亏损
- 而是不让你为“已经消失的纸面利润交税”
公式是：可以减少的金额 = min(离境时的增值, 离境时的FMV – 回流时的FMV)。
注意：这个操作涉及修改离境那年的税表，申请退税。必须在回流年的报税时提交election并提供证据。
举个例子
大卫离境那天，股票市值100万，成本10万；离境那一刻税法视同卖了股票，硬生生产生增值90万， 一半计入收入，交了一笔不小的离境税；但现实是，大卫在海外那几年，市场不给力，等他返回加拿大那天，这支股票市值只值50万了。
按上面公式，两组数字，取小：
- 离境时的增值：90万
- 返回加国时的市值：50万
- 二者取小
- 所以大卫最多能减50万
调整后的结果：
原增值 90万 – 50万 = 40万。
你会发现，这其实等于用回加时的低市值重新算增值：50万市价 – 10万成本= 40万增值
那如果跌得更狠呢？
比如跌到5万了？
5万市价 – 10万成本= 亏损
税法不承认这笔亏损，它只做一件事 – 不让你多交税，但也不会认可你的亏。
也就是说，如果返回加拿大时市场跌了，税法帮你减冤枉税；市场平稳或上涨了，当初的离境税就锁死了。
为什么你一定要知道这条规则？
因为它直接关系到高净值人士的远景规划。很多人离境时没多想，老老实实交了离境税走了，结果若干年后返回加拿大养老，发现能申请调整，反能从CRA拿回一笔退税。这对于持有大笔股票基金的高净值人士来说，是一件大大的好事。
税法从来不是“算完就完了”，而是你在哪个时间点，是否知道规则，是否做对选择。好会计师在，机会才在。
感谢你花时间阅读我的文章，真心希望它对你有帮助！如果觉得有用，欢迎收藏、转发，但记得带上我的名字。文章是基于我个人的理解写的，主要是为了给大家提供一些一般信息。每个人的税务情况都不一样，所以这些内容仅供参考，不构成专业意见。如果要做出重要的财务或税务决定，还是建议大家咨询专业人士，或参考官网的最新信息。毕竟政策变化快，我的内容可能没办法覆盖所有细节和动态。
马云， Carol Ma，CPA, TEP，加拿大注册会计师，信托和遗产规划师。2006 – 2014年就职于加拿大联邦税务局(CRA)，先后担任中小企业税务审计部 ( Audit Division)地下经济审计官； 重案调查部 (Investigation/Enforcement Division)特殊犯罪收入调查官；税案申诉部(Appeals Division)税务申诉裁决官。2014年加入 Tax Solutions Canada 出任 Case Manager，2015成立 JKtax 马云会计师事务所。电话 905-940-1999；邮件 admin@jktax.ca; 助理微信 jktax-vivian，jktax-qing
