先后有几个遗产执行人(estate executor)问过我同一个问题：
亲人去世后，final return 已经报完、CRA也给了 notice of assessment，那我是不是就可以放心把所有遗产分配给受益人了呢？
答案是：别急！还差最后一步。
尽管已经收到了逝者的最后一份NOA，但这只代表逝者“生前”的税务告一段落。在真正把钱发出去之前，执行人还必须拿到一份来自CRA的清税证明（Clearance Certificate）。
什么是 Clearance Certificate？
所谓清税证明，是CRA发给遗产执行人发的一张证书。它确认逝者和遗产的所有已知税款都已结清，包括去世前的税和遗产存续期间产生的税。
有了这张纸，执行人就能安心分配遗产，而不用担心CRA后来再追要税款。否则，万一过一段时日，CRA说逝者过去欠着税呢，或遗产报税出了问题，此时钱已经分配出去了，那么执行人就得自己掏腰包负责。
为什么这么说？
因为遗产分配不是随便分的。人去世后，遗产(如房产、投资账户)可能还会继续产生收入，比如租金、利息、或股票分红。这些收入要由遗产报税，如果没处理好，CRA就会找麻烦。清税证明就像一张“安全通行证”，保护执行人免于个人责任。
具体来说，这个证书覆盖的“所有税款”包括三部分：
- 逝者去世前的税：这是通过 T1 final return 报的，包括去世那年的收入税，以及任何历史欠税、罚金或CRA的 reassessment 导致的额外欠税
- 遗产存续期间的税：遗产被视为一个trust，也要报税，用 T3 return 申报后续产生的收入。如果遗产持续了几年，就要每年报一份T3税表
- 其他潜在的税：比如逝者申请过GST/HST账号，那么GST/HST的税也得结清
记住，清税证明是基于你申请时提供的信息，所以一定要确保所有报税准确无误。
为什么清税证明这么重要？
想象一下：你作为执行人，把遗产分给受益人了，结果CRA后来发现还有税没付，那你可能得从自己口袋里补上，这不是小事。
根据税法第159条，如果没拿到清税证明就分配遗产，执行人要对欠税个人负责(personally liable)。所以，清税证明不是走形式，而是“防火墙”，它能帮执行人规避“连带责任”。
什么时候申请？
这取决于遗产的复杂度和你想分配的速度。
CRA允许分阶段处理，但记住：申请前，必须先提交所有相关的报税、付税，并拿到NOA。
CRA的处理时间通常是4-6个月，但实际等待时间更长，尤其是复杂的遗产。
✅ 初步清税证明（针对逝者个人的欠税）
如果T1 final return已报完、税款付清，但遗产还没完全结算，比如房子还没卖，投资还在赚利息，你可以先申请一个初步的清税证明，只覆盖逝者去世前的欠税。
这张证明的意义是：你能安全地先分配一部分遗产给受益人，而不用等整个过程结束。
注意，这只是“上半场”，它不覆盖遗产后续的税。
如果后期有税的问题，执行人仍要个人负责未覆盖的部分。
这种方法适合遗产规模大、需要释放部分资金的情况。
✅ 全面清税证明（覆盖所有欠税）
等到遗产的所有 T3 return 都完成、税款付清、CRA给了NOA，这时申请的才是全面的清税证明。
它包括逝者的个人税和遗产期间的所有的收入税，比如租金、利息、分红或增值。 只有拿到这个，执行人才能彻底分配剩余遗产、关闭账户，做到真正的“全剧终”。
如果遗产简单，建议等到 final return 和T3 returns 都清算完毕，再一次性申请。
小知识
加拿大税法第159条明确规定：执行人必须在分配遗产前获得清税证明，否则对任何未结清税款负个人责任。这责任上限是未付税款金额，但能避免就避免吧。
证书不是万能的，如果有欺诈或未披露信息，CRA仍可能追责。所以，保留好所有记录，以防未来审计。作为执行人，谨慎点总没错。
总结：T1 NOA ≠清税证明
Final T1 NOA 只是“生前税”的结束，而清税证明才是“全部税务”的终结。作为执行人，请将拿到最终清税证明作为分配遗产和完成使命的最后一步。
感谢你花时间阅读我的文章，真心希望它对你有帮助！如果觉得有用，欢迎收藏、转发，但记得带上我的名字。这篇文章是基于我个人的理解和经验写的，主要是为了给大家提供一些一般信息。每个人的税务情况都不一样，所以这些内容仅供参考，不构成专业意见。如果要做出重要的财务或税务决定，还是建议大家咨询专业人士，或参考官网的最新信息。毕竟政策变化快，我的内容可能没办法覆盖所有细节和动态。
马云， Carol Ma，CPA, TEP，加拿大注册会计师，信托和遗产规划师。2006 – 2014年就职于加拿大联邦税务局(CRA)，先后担任中小企业税务审计部 ( Audit Division)地下经济审计官； 重案调查部 (Investigation/Enforcement Division)特殊犯罪收入调查官；税案申诉部(Appeals Division)税务申诉裁决官。2014年加入 Tax Solutions Canada 出任 Case Manager，2015成立 JKtax 马云会计师事务所。电话 905-940-1999；邮件 admin@jktax.ca; 助理微信 jktax-vivian，jktax-qing
