接上篇：离婚前，为什么一定要见会计师(一)？
这篇是离婚税务系列的第二篇。
离婚夫妻如何处理婚房？
说到“婚房”，那可不是简单的“婚后买的房”那么单纯。
“婚房” – matrimonial home，是安省《家庭法》的一个重要概念，它指任何一方配偶所持有的房产，并且在目前或在分居时被当作家庭住所而居住着的房产。
一个家庭可以有不止一处婚房，家庭日常的居所、周末使用的度假屋都可以是“婚房”。
无论几套房，无论产权上是夫妻哪一方的名字，无论谁出的钱，一旦满足“婚房”的定义，离婚时平分。而同居伴侣因不受安省家庭法的保护，没资格平分婚房。
曾经是婚房的，但在分居时已不再是婚房的房子，不享有婚房的平分待遇。
容易混淆的是，在《税法》下，一个家庭在一个自然年只能指定一处 principal residence。被指定为 principal residence 才可以增值免税。请参考 什么样的房是principal residence, 增值能免税?
由于感情破裂而分居的夫妻(尚未完成离婚), 只要有分居协议或法庭判决，可各自指定一处 principal residence。所以，有一份书面的分居协议非常、非常、非常重要。
Matrimonial home 和 principal residence 的区别
Matrimonial home 和 principal residence是两套不同法律下的概念：分财产时遵循家庭法，交不交税看税法。
举个例子
大卫个人持有两处房产：房A一直是主要居所(2010年40万购入)，房B是度假屋(2015年20万购入)。2017年1月大卫要离婚，决定将A转给太太，自己保留B和股票投资；
2017年6月夫妻办理了房A的过户手续。
税务影响 – 房A过户时，大卫和太太尚未完成离婚，法律上依旧为夫妻关系，根据税法section 73，夫妻之间转让按成本，大卫转房A给太太不引发增值。
太太莎莉接手成本为40万，此后她在住A，大卫则搬到了B。到2018年9月二人正式完成离婚。
2020年7月莎莉以100万出售了A，并指定A从2017-2020年为自己的 principal residence；同时根据税法，她和大卫在2010-2016年是夫妻，尽管那时持有A的是大卫，她也可以指定A从2010-2016年为她的 principal residence，因此房A的60万增值全部免税。
- the transferee is deemed to have owned the property throughout the period that the transferor owned it,
- the property is deemed to have been the transferee’s principal residence in a case where subsection 73(1) rollover rule applied – for any tax year for which it was the transferor’s principal residence.
2021年9月大卫把房B卖了，售价60万。房B从2017-2021年为他个人的 principal residence，但由于莎莉先出售了A 并指定A在2015和2016为她的 principal residence 因此大卫无法在这两年指定B，因为2015-2016他们依旧是夫妻关系，一个家庭只能指定一处。因此大卫卖房要交一部分增值税。
再举个例子
这一次，大卫和莎莉联名(joint)持有房A和房B。二人协议，A归莎莉，B归大卫；所以大卫须将A的50%产权转给莎莉，而莎莉则要将B的50%产权转给大卫。签署分居协议时，两人必须决定在婚姻存续期间持有AB两房的这几年（2015-2017）他们要指定哪一个为家庭的 principal residence。
二人同意指定A，并在2017年6月完成了各自的50%产权转让。
税务影响 – 转让时，尚为夫妻关系，默认按成本，均不涉及增值税。
到2018年9月正式完成离婚。
2020年莎莉卖了房A，售价100万，她指定A从2010-2020年为 principal residence，60万增值全部免税；2021年大卫卖了房B，从2015-2020年持有，但2015-2017这三年已被莎莉占用（她指定了A），导致B只能在2018-2020年被他指定，因此大卫还是要为一部分增值交税。
土地转让税
根据分居协议或法庭判决，在夫妻之间更换房子产权的，不交土地转让税。
协议中的税务条款
撰写分居协议时，关于税务的条款一定要写得清清楚楚：每一项财产因分割而可能引发的税务，具体由谁负责；尤其是在夫妻关系存续期间共同指定的主要住所，谁负责哪一阶段的税？如果离婚后再发生税务纠纷由谁来承担？双方怎么处理？所有这些都要明确地写在协议里，落在纸面上，避免完全不提或文字上摸棱两可，将来扯皮说不清楚。
关于房产、婚姻和税务，最重要的一点就是：再美的爱情故事，也会有“结账买单”的时刻。感情再好，账目也得算清。与其等到感情变质时捶胸顿足，不如在还愿意坐下来一起喝杯咖啡的时候，把所有细节都安顿好。婚姻可以是甜蜜的，但把财务理顺，是一种务实的智慧，也是对未来的负责。分手可以是温柔的挥手，而不是拔剑相向的争斗。财产可以共享，但责任必须明确，让彼此都有安全感，这才是对过去感情最深情的告别。
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马云， Carol Ma，CPA, TEP，加拿大注册会计师，遗产信托规划师。2006 – 2014年就职于加拿大联邦税务局(CRA)，先后担任中小企业税务审计部 ( Audit Division)地下经济审计官； 重案调查部 (Investigation/Enforcement Division)特殊犯罪收入调查官；税案申诉部(Appeals Division)税务申诉裁决官。2014年加盟 Tax Solutions Canada 出任 Manager，2015成立 JKtax 马云会计师事务所。电话 905-940-1999；邮件 admin@jktax.ca; 助理微信 jktax-vivian
