加拿大实行联邦和省级的“双层税制”，这意味着企业既需要缴纳联邦税，也要根据所在省份缴纳省级税。
- 联邦税 – 联邦标准税率为 15%，适用于所有在加拿大境内获利的公司；
- 省级税 – 各省的税率各不相同。比如，安省为 11.5%，而阿尔伯塔省的税率为8%。这些税率是根据省份的经济政策和财政需求设定的。需要注意的是，省级税率适用于企业在该省份内的收入；
- 两税合并，安省的一般企业税率为 26.5%。
政府为了鼓励小企业发展，规定了小型企业（Small Business）的税率要低于一般大型企业，这就引进了一个small business deduction 的概念：
Small Business Deduction – “SBD”是专对CCPC小企业的一项税收优惠。如果满足条件，联邦税下调，省级税也跟着下调，因省而异。
两税合并，2017年综合税率为 15%(10.5%+4.5%)；2018年 13.5%(10%+3.5%)； 2019年 12.5%(9%+3.5%)； 2020年以后稳定在 12.2%(9%+3.2%)。
SBD的额度目前除了萨省是60万，其他省份都是50万。
怎样使用小企业税率？
三个条件
- 由加拿大居民控股，是加拿大私营小企业 (Canadian controlled private corporation 简称 CCPC)，不能上市
- 满足积极营业收入
- 只有前50万的积极收入适用低税率，超过50万的部分回归到正常税率 26.5%
举个例子：大卫是加拿大税务居民，在安省多伦多拥有一家制衣厂，每年净利润达到70万。公司交税 11万，税后结余58万。
公司税 = 500,000×12.2%(前50万)+200,000×26.5%(超过50万的部分) = 114,000
多开几家公司
于是，大卫打起了小算盘：如果我多注册几个公司，把每个公司的利润都控制在50万以内，岂不是都可以用12.2%的税率，能少交税了？
当然不是。
税法规定，关联公司之间必须分享50万的SBD。
什么是关联公司？ – Associated company – 简单理解，一个公司控股另一个公司，或者同一个或同一批股东控股或几个公司 (under common control)，无论”直接控制“或”间接控制“, 都构成关联关系；一旦关联，这几个公司要分摊50万的SBD。因此，即使大卫再成立几家公司，由于都由同一股东控股，导致公司们构成关联，这50万的SBD必须在几个公司之间分摊。
大卫有点失望，但毕竟在商界摸爬滚打了多年，很快他开始琢磨新门路。现在到处都在鼓励大家用被动收入替代主动收入，如果被动收入能占收入主流，就不用那么辛苦工作了。大卫想，制衣厂的收入很稳定，结余可以投到金融或房地产市场，以后就算不开工也有投资收入进账，梦想不就实现了嘛！
大卫仔细读了洗脑神书《富爸爸穷爸爸》总结出三点精华：一，把闲钱用来买资产，绝不让cash 闲置；二，资产是可以带来被动收入的东西；三，当被动收入足够花销的时候，把时间用来开创新事业。在神书的启发下，大卫决定先买个商业物业练练手。
结果，赶上加拿大出了新税法，从2019年1月1日开始，政府鼓励小企业进行积极营业，从税率上打击被动收入。
“被动收入”（Passive Income）指的是那些不需要积极参与经营活动就能获得的收入。这类收入是你在不直接工作的情况下赚取的。
常见的被动收入包括：股息、利息，租金、版权、专利或商标收入。
联邦新税法带来了一个新概念： Small Business Deduction Clawback = $5 * (passive income -$50K），什么意思呢？
以5万为界，如果被动收入小于5万，对SBD没影响；若超过5万，每多出$1 将导致下一年度的SBD减少$5。
看下图， 随着被动收入超过5万，企业的SBD逐渐下降，当被动收入达到15万时，SBD减到0。
安省 SBD 继续 – 安省和NB省并不遵从联邦政府发布的 passive income clawback rule，所以目前在这两个省, 省一级的 SBD 照常有。
举个例子
大卫以公司名义购入一处商业物业, 内有10个单元，每个能收租金2万。维护的杂费比如保险、地税、维修，利息等按5万计算，若第一年能租出去5间，刨掉费用还能剩5万的被动收入；公司积极经营的利润假设每年都不变，还按70万，公司交税 $139,085； 如果能把10个单元全部出租，被动收入净租金达到15万，公司交税 $219,255。
公司税=500,000×12.2%(前50万)+200,000×26.5%(超过50万的部分)+50,000×50.17%(被动) = $139,085
公司税=700,000×15%(无SBD, 恢复到联邦正常税率)+500,000×3.2%(安省有SBD)+200,000×11.5%(超过50万的部分恢复到安省正常税率)+150,000×50.17%(被动)= $219,255
结果
出租10间和出租5间相比，房租多挣了10万，交税却多了8万；税后结余只增加了2万；
买物业和不买物业相比，买物业能增加房租收入15万，但税后结余只增加了4万!
大卫有点儿懵，费这么大劲儿折腾，这到底值得么……？
这就是被动收入对小企业税率的带来的影响。
税法从20几页到现在的3000多页，每年都在不断被修改磨砺，政府利用税收对社会经济的运行进行引导和调整。提到税收，我们的第一反应就是政府收钱，其实除了收钱，税收还能调整贫富差距。大卫这样的小企业主，一旦进入资本市场，资产规模变大，被动收入变高，就不再有心思投入到积极生产中，这样下去的结果就是下面的工人失业。失业领救济，到头来还是找政府拿钱。那政府的钱又从哪来呢？还是靠税收。
税法背后隐藏着这样一个目的：小企业赚了钱请扩大再生产，多干实业，多雇人，解决就业，减轻政府负担。人人有饭吃，社会就稳定了，让穷人能活，富人才能赚钱。中产阶级能交多少税就交多少税，政府从中产这一波收了税再补贴给穷人，激励穷人向中产奋斗，政府再拿税收搞建设，民生好了，民心就稳定了。大家都有钱了，消费上去了，那么政府的税收就又上来了。
马云，Carol Ma，加拿大专业会计师，信托遗产规划师。2006–2014年就职于加拿大联邦税务局(CRA)，先后担任中小企业税务审计部 (Audit Division)地下经济审计官、重案调查部 (Investigation/Enforcement Division)特殊犯罪收入调查官、税案申诉部(Appeals Division) 税务申诉裁决官。2014年加盟 Tax Solutions Canada 出任 Tax Manager，2015成立 JKtax 马云会计师事务所。电话 905-940-1999；邮件 admin@jktax.ca；助理微信 jktax-vivian
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