2019新税法对公司的影响

为了扶植私营小企业,政府规定前50万元的积极营业收入可享受低税率。这种税务优惠叫作 Small Business Deduction(简称SBD )。那积极收入税务优惠额度是什么?怎么才能享受到企业纳税的低税率。下面又是一篇枯燥的科普小文儿。

必须同时满足下面三个条件,才能使用低税率:

  1. 必须是加拿大私营小企业 (CCPC),由加拿大居民控股超过50%,也就是说,上市公司不行;
  2. 必须是积极营业收入 – Active business income;
  3. 每财务年度只有前50万的应税收入适用低税率,50万以上的部分使用正常税率。

目前联邦税率为10%,到2019年1月1日进一步降到9%; 安省税率则保持不变,依旧是 4.5%。所以从2019年开始,一个在安省的私营小企业的积极营业收入的合并税率将降低至 9%+4.5% = 13.5%。

举个例子:

十几年来格林先生经营着一家格林制衣厂,年收入约近70万左右,此收入属于CCPC的积极营业收入,所以前50万的收入适用小税率13.5%。超出50万的部分则适用正常税率 26.5%。

按照现有税法:公司在2019年交税 = 50万*13.5% +20万*26.5% = 12万左右。

格林说:我多注册几个公司,将每个公司的收入都控制在50万以内,这样不就可以全部使用13.5%的低税率了吗?

小算盘打得挺好,如果再注册一家制裤厂,由制裤厂来申报另外20万的收入,原来的制衣厂只报50万的收入。两个公司都是CCPC,都积极营业,收入正好在50万以内。这样算下来,50万*13.5% +20万*13.5% = 交税9万4,这可比只有一家公司省了整整2万多的税哪!

但,这计划可行吗?答案基本上是:不。

税法规定:关联公司必须分享50万的积极收入税务优惠额度。

这就引发出“关联公司”的概念。简单来说,若几个公司由同一批股东控股 (under common control),或一个公司控制着另一个公司,无论是直接控制或间接控制都构成关联关系;而一旦关联,公司之间必须分摊这50万的SBD。因此,即使格林成立俩家公司,制衣厂和制裤厂,也一共只有50万的额度可以使用13.5%的低税率。

格林有点失望,第一个如意小算盘落空了。但他毕竟在商界摸爬滚打了多年,很快地他振作起来开始琢磨新的挣钱门路。制衣厂收入稳定,盈余要是能拿去投资,不开工,企业也能赚钱,那多美。

格林仔细读了洗脑神书《富爸爸穷爸爸》,总结出三点:

  1. 把存下来的钱买资产,绝不持币;
  2. 资产就是可以带来被动收入的东西;
  3. 当被动收入足够花销的时候,就应该把时间拿来开创新的事业。

我窃以为还有4 – 现实世界是富人精通金钱游戏的世界,他们雇佣专业人士去获取财富。而大多数专业人士被禁锢在专业上,并不富有,比如我们会计。

如今公司有了钱,在神书的指引下,格林决定用公司账上的余钱买个楼盘出租。

可惜这条光明大道前方亮起了警示灯:出租房用个人持有还是公司持有, 哪个省税?

这篇文章讲明:新税法从2019年1月1日开始实施,旨在鼓励小企业把资金用于发展积极生意,打击使用盈余搞投资,打击被动投资收入,如利息收入、房租收入、分红收入、增值收入、专利收入。

而新税法里最大的变化,就是推出了:

Small business Deduction Clawback = $5 x (被动投资收入-5万)

简单地说,以5万为门槛,当被动收入每超过门槛1元(比如5万+1块钱),积极营业收入的 SBD limit 就减少5元; 当被动收入达到15万的时候(即,在5万门槛之上超出了10万),积极营业收入的SBD limit 就减到 0了。 也就是说,可以使用13.5%的低税率的收入额度被彻底搞没了!

假设格林用制衣厂的名义买了一处楼盘,年租金收入8万, 积极营业收入还是70万,今年总收入为78万。那么单纯从税率来看,新税法是一个“气死甩手掌柜”的税法:

  • 有了被动收入,总收入78万,平均税率23%,税后到手60万
  • 没有被动收入,总收入70万,平均税率17%,税后到手58万

那到底是赔了还是赚了……?说了这么多其实没什么用,还得具体情况具体分析。那我前面写这么多干嘛!


 

马云,Carol Ma,加拿大特许专业会计师。2006–2014年就职于加拿大联邦税务局(CRA),先后担任中小企业税务审计部 (Audit Division)地下经济审计官、重案调查部 (Investigation/Enforcement Division)特殊犯罪收入调查官、税案申诉部(Appeals Division) 税务申诉裁决官。2014年加盟 Tax Solutions Canada 出任 Tax Manager,2015成立 JKtax 马云会计师事务所。联系方式:电话 416-890-1596;邮件 admin@jktax.ca;工作微信 jkre-danny

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