更新 – 根据政府公布的 Budget 2024, 在2024年4月16日之后进行的 Home buyer plan 提款, 额度从 $35,000 提升到 $60,000 每人。
首次购房计划（Home Buyers’ Plan 简称 “HBP”）允许满足首次购房的人从RRSP中免税提出 $35,000 用于支付房款。
无论是个人买房、建房、或是给残疾的亲人买房，都是可以参与HBP的。残疾亲人指的是与你有血缘、婚姻、或收养关系的残疾人，倒不必住在同一屋檐下，但必须符合残疾税务抵免并且给CRA报备过T2201。
首次购房
首先，提款人必须是加拿大的税务居民，RRSP里有存款，满足“首次购房“。这个 ”首次购房“并不是绝对意义上的第一次购房，而是CRA认可的第一次。
那么，什么是CRA定义的”首购“？
如果你在今年取款之前（和取款日密接的前30天除外）或在前面四个日历年中的任何时间，都没有居住在自己、或配偶、或你俩共同拥有的房子里，就算是“首次购房“。
两个例子
例一，你打算在2024年7月31日进行HBP提款，那么必须保证从2020年1月1日到2024年6月30日这段日子里没有住在自己或配偶(或同居伴侣)、或你俩共同持有的房子里。
例二， 2018年一对夫妻卖掉了他们的居所，搬到父母家，没再买下一套房。从2019年到2022年这四个日历年他们不曾住在自己或配偶名下的房里，所以俩人在2023年开始满足CRA定义的”首次购房“，可以参与HBP。
其次，进行提款时要有购房合同或建房合同，仅凭银行的一纸 pre-approved mortgage 是不行的。
再次，从HBP中提取的钱要用来买房或建房，并且这房必须在第一笔提款的那一年的次年10月1日之前能住人。
举个例子
大卫2022年9月参与HBP提取了 $35,000 用于首付。到2023年10月1日之前这个房必须达到可以入住的状态；如果是condo，则必须在10月1日前拿到钥匙(意为 occupancy closing)即处于可搬入的状态；
如果是建房，房子要在提款的次年的10月1日之前建好并适合人类居住。
总的来说，用HBP的钱买(建)房，必须在规定的时间内能住人，否则不符合HBP的规定。
最后，必须在房子交接一年内搬入自住，或有意愿搬入，从此把这套房当作主要居所。
怎样进行HBP取款？
第一，确认满足上面“首购”条件
第二，填T1036表交给RRSP的金融机构。注意，必须先交表参与HBP，再取钱。千万不要先从RRSP中取了钱才告诉人家你要参与HBP，要按正确顺序操作。
第三，同一个日历年只要取款总额不超过$35,000, 可分多次取。如果第一次只提出了$10,000，剩下的$25,000可在这一年的剩余时间至下一年的1月份提取。每取一次，交一次T1036表。
从Spousal RRSP 中取
Spousal RRSP是以配偶名义开的，配偶是 annuitant, 配偶有资格取，而 contributor 无资格。换句话说，谁是 annuitant 谁才能取。
配偶也要满足首次购房的条件。
一对夫妻最多可从各自的 RRSP 中取$35,000, 合计$70,000。
前90天不符
在提款之前的90天内存入的RRSP，不能作为HBP取出。
多次参与
曾经参与过HBP的人如果再次满足条件，可重复参与。记得要在第二次参与HBP这一年的1月1日将上次的HBP欠款全部付清，其他条件一样。
如何进行还款？
HBP的实质是一笔无息贷款。通过HBP提取的钱要分15年逐年归还到RRSP中，从提款后的第二年开始每年还 1/15。
Notice of Assessment 或 My Account 都显示了下一年要求的 HBP 的最低还款额，按这个数买RRSP，报税时把这笔钱报成给HBP的还款即可。注意 spousal RRSP 是不能当作对HBP的还款的。
怎样取消HBP？
取消HBP的原因通常是在提款次年的10月1日前没能完成买房，或变成了加拿大的非税务居民；这两种情况都不能参与HBP，参与了也要取消。
取消HBP填 RC471 并附上一份解释信，把当初取出的钱重新存入RRSP(不算 RRSP contribution)。这种情形的存入必须在提款后第二年的12月31日之前完成。
如果只还一部分，留一部分，那么没还的部分将被视为正常的RRSP取款须计入收入报税。
不是同一套房
如果买的房并不是当初参与HBP的那一套，只要仍旧符合HBP资格，CRA可以接受最终买的这一套为 replacement property。一旦这种情况发生，要书面通知CRA这套房的情况，写清姓名，地址，SIN，和新房的地址，并保证交接一年内将这套房作为主要居所。信寄到这个地址：Sudbury Tax Centre Pension Workflow Section P.O Box 20000, Station A Sudbury ON P3A 5C1
延迟交接
万一遇到没能按期交接的情况，导致不符 HBP 的规定，只要能证明从提款日到次年的10月1日之前的这段期间已将从HBP的提款全部支付给了对方，也是可以的。
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马云， Carol Ma，CPA, TEP，加拿大注册会计师，信托遗产规划师。2006 – 2014年就职于加拿大联邦税务局(CRA)，先后担任中小企业税务审计部 ( Audit Division)地下经济审计官； 重案调查部 (Investigation/Enforcement Division)特殊犯罪收入调查官；税案申诉部(Appeals Division)税务申诉裁决官。2014年加盟 Tax Solutions Canada 出任 Manager，2015成立 JKtax 马云会计师事务所。电话 905-940-1999；邮件 admin@jktax.ca; 助理微信号 jktax-vivian
