这篇文章讲一讲雇员借款。
涉及两方：雇员和雇主。
雇员是 employee (拿 T4), 雇主是 employer, 双方是雇佣关系。
什么是 employee loan?
雇员凭借其过去、现在、甚至未来的职务和雇佣关系而获得的源自雇主的借款，称为 “employee loan”。换句话说，如果没有这层雇佣关系，你根本借不到钱，或者即使能借到，条款(比如利息和期限)也会不同。正式因为有这么一层关系，你才享受这个待遇。
Employee loan 大多是无息或低息的，所以对雇员来说，这是一种变相福利，税务上要非常注意。
举个例子：
- 无息贷款 – 2023年4月1日，莎莉向雇主借了一笔无息贷款，金额5万，到12月31日也没归还。这个三个季度CRA的 prescribed rate 为5%，按这个利率，莎莉应该給雇主支付利息$1,884。由于跟雇主约定的是 “无息”贷款，这笔利息构成雇员的 taxable benefit, 得计入莎莉2023年的T4。如果莎莉在2024年1月30日之前支付了$1,884 的利息，那T4上就不用显示了。
- 低息贷款 – 同理，莎莉向雇主借款，约定利息 2% ，按这个利率计算，她得支付利息 $753。由于2%低于同期CRA规定的利率，利息差构成了莎莉享受的“福利”。因此，尽管莎莉在2024年1月30日前支付了$753 的利息，利息差 $1,130 要计入她2023年的T4(box 36)。
小于一万（2023年的新规定）
若雇员借款额不超过一万，并在借款后的60天内归还，而且不是因为 shareholder 的身份才有资格借的，同时满足这三个条件的 employee loan 不算作 taxable benefit。但是，如果雇员在60天内只归还了本金的一部分，那么对应的利息还得算作 taxable benefit 计入T4。
- Home-purchase Loan (购房) – 如果雇员跟雇主借钱是为給自己或家人买自住房，或还自住房的贷款，利息低或无利息，利息优惠也是要作为“福利”计入T4的。
购房贷款不局限于给雇员，也适用于股东。比如，一个股东从自己的公司借钱买自住房，也可以当作 home purchase loan；而且后续用于偿还这笔借款的新借款也被视为 home purchase loan。
条件
- 是公司雇员
- 因工作而调动到加拿大境内的新的作地点
- 跟雇主借款用于购买新工作地点的自住房
- 新住所构成雇员的日常居住地
- 新住所比旧住所距新工作地点近了40公里以上
- 雇员指定这笔借款为 home relocation loan
Home purchase loan 和 relocation loan 的雇员可享受每五年一次的固定利率。这表示，如果借款发生时是按 CRA prescribed rate 设定的利息，不会給雇员造成 taxable benefit ，那么在五年之内，无论CRA利率如何上升，都不会产生应税福利；反过来，如果CRA下调了利率，雇员利率是可以随之下降的。
每五年后，借款的余额将被视同为一笔新的借款，也就是说从第六年开始，利率重置一次。
CRA在过去几年规定的 employee loan 的利率：
- 2020年7月1日到2022年6月30日：保持 1%
- 2022年7月1日开始：2%
- 2022年10月1日开始：3%
- 2023年1月1日开始：4%
- 2023年4月1日到2023年12月31日之间：5%
- 2024年1月1日开始：6%
举个例子
2022年4月1日，莎莉向雇主申请了一笔五万的购房借款。当时CRA利率为1%，处于历史最低。莎莉按1%计息，在次年的1月30日向雇主支付了利息。后来，尽管CRA的利率上调，但只要在五年内，莎莉可以一直按 1%付息而不会給自己带来任何 taxable benefit；到了第六年，如果这笔钱还没还，它将被视同为一笔新的借款，按第六年当时的CRA利息重新计息；如果五年内CRA利率下降，莎莉可以按这个新的低息支付。
雇主说不用还了
如果出于各种原因，雇主决定免除莎莉的借款，不要求归还，那么被免除的款必须计入莎莉收入，按taxable benefit计税。
感谢阅读，欢迎转发，转发请带上作者。本文可能未覆盖所有细节和最新动态，建议查询CRA官网，以获取官方最全面最准确的资讯。
马云， Carol Ma，CPA, TEP，加拿大注册会计师，信托遗产规划师。2006 – 2014年就职于加拿大联邦税务局(CRA)，先后担任中小企业税务审计部 ( Audit Division)地下经济审计官； 重案调查部 (Investigation/Enforcement Division)特殊犯罪收入调查官；税案申诉部(Appeals Division)税务申诉裁决官。2014年加盟 Tax Solutions Canada 出任 Manager，2015成立 JKtax 马云会计师事务所。电话 905-940-1999；邮件 admin@jktax.ca; 助理微信号 jktax-vivian
