遗产规划系列 (三) 有钱人为什么做慈善(上）

有钱人貌似特别喜欢做慈善，盖茨动不动就捐500亿，贝索斯100亿，小扎为庆祝女儿出生, 更是捐了450亿的股票。这事儿看起来就挺反人性：他们真这么高尚吗？不想把财富留给后代吗？一位名叫 Mattathias Schwartz 的记者曾一针见血地指出，这些超级富豪看似大方，实则是在“避税”！

不可否认，慈善捐赠和避税有密切的关系。特别是在美国，遗产税、赠予税、有些州还有继承税，这三大重锤，让富人寝食难安。虽说这些税普通人根本碰不到，但对富豪来说，1361万美元的起征点(2024年的)还是太低了。所以，趁还活着把财富“捐出去”，其实是在保护财富。相比之下，加拿大的税务环境就简单很多，富豪避税手段有限，因此福布斯富豪榜上的加拿大富豪仅有63位，而且排名普遍靠后。

不过，这一篇不是来探讨富豪的避税策略的，毕竟人家的玩法普通人学不到。我们规规矩矩地聊，普通人怎么通过捐款，合法地省点税。

慈善捐赠真的减税吗？

在加拿大，慈善捐款的减税手段主要靠一个东西 – Donation Tax Credit。说白了，就是你捐钱，政府给你一些税收优惠。

1. 联邦税
   • 捐款的前$200，可以享受15%的联邦税抵免。也就是说，捐$200，可以少交$30的联邦税 （$200×15%）
   • 超过$200的部分，抵免比例会根据个人税阶调整，最高可达33%。如果你是高收入人群，税阶很高，超过 $200 的部分就可以冲抵 33% 的联邦税，性价比还是挺高的
2. 累积
   • Donation Tax Credit 有个很贴心的功能：可以累积五年。如果某一年你捐了钱，但当年的收入较低、税少，那可以把这部分抵免延后使用，集中到未来收入最高的一年报，减税效果更明显！
3. 夫妻
   • 夫妻双方的捐款总额可以合并到收入高的一方名下报。为什么？因为收入高的一方享受的抵免比例更高，减税效果更显著
4. 去世
   • 人去世时，全部资产会被视为在去世当日进入遗产。这时，遗产执行人可以利用遗产的累进税率节税。如果遗嘱写了要做慈善捐赠，那么这个捐赠的税务抵免可以：
     • 用在遗产第一年的报税（T3 return）中
     • 延后到未来五年
     • 或把一部分用在T3报税中，另一部分回溯到个人的 Final Return。总之，哪边减税多，就用在哪边！

需要特别注意的是，非盈利机构和慈善机构不是一回事。只有CRA认可的慈善机构, 才有资格出具 donation tax receipt，才能减税。

戳这个链接可以查询CRA认可的慈善机构。

举个例子

大卫，七十多岁，手头有两套房：一套自住房，升值了 100 万；一套度假屋，涨了 50 万。儿孙满堂，儿子早已成家，有一对活泼的双胞胎孙子。眼看着年纪渐长，大卫心里有个小目标：

1. 去世时少交税，让更多资产传给下一代
2. 保住度假屋，让它成为一家人的传家宝
3. 做慈善，祈福子孙平安

大卫有一份 50 万保额的人寿保险，受益人是遗产(Estate)，遗嘱中明确写了要捐 20 万给教会，剩下的给儿子。

第一步：去世的税怎么算？

在加拿大，去世时所有资产按市价视同出售，增值要交税。

1. 自住房
   • 成本：50 万
   • 现值：150 万
   • 增值100万, 利用 principal residence exemption 完全免税
2. 度假屋
   • 成本：20 万
   • 现值：70 万
   • 增值 50 万。按大卫的个人税率，约 9 万的个人税

此外，遗产认证费（Estate Administration Tax, EAT）按遗产的总价值计算：自住房（150 万）+ 度假屋（70 万）+ 保险（50 万）= 270 万；大卫要交 4 万的遗产认证费。

第二步：保险与捐款

保险赔偿拿到 50 万，其中 20 万捐给慈善。有了这笔 donation tax credit，大卫的个人税从 9 万 降到了 3 千，直接就省下了 8 万多！而且，这 20 万捐款不仅减税给力，还是笔善款，让人心里舒适。剩下的30万归了儿子，解决了遗产里流动资金不足的问题。

第三步：大卫的规划效果如何？

1. 儿子得到了什么？
   • 自住房（价值150万，免税）
   • 度假屋（税费已支付）
   • 保险赔偿的30万
2. 教会得到了什么？
   • 20 万的捐赠
3. 大卫实现了什么？
   • 税费大幅减少， 从9万降到了3千
   • 度假屋实现了完整传承
   • 做了慈善

如果没买保险，又会怎样？

如果没有这份保险，那情况就不太乐观。遗产以房产为主，严重缺少流动资金。为支付税费，执行人不得不卖掉其中一个房产。如果度假屋被卖，不仅实现不了完整传承，连大卫最看重的回忆都可能随之失去。

保险虽好，也有弊端

虽然人寿保险解决了大问题，但它也有一些小麻烦：

1. 把保险受益人设为 Estate，增加了遗产总值，导致遗产认证费增加了 $7,500
2. 如果生前有债务，保险赔偿进入遗产后就失去了保险固有的“防追索”特性，可能会被用来还债，儿子继承的金额会减少

如果太太健在？

如果大卫的太太仍然在世，情况会有更多变化：

1. Spousal Rollover – 太太可以按原成本价继承度假屋，从而延迟增值税
2. Capital Loss 抵消 – 如果太太有未用完的 capital loss，可选择按市价继承遗产，用她的 capital loss 冲抵 capital gain；这样操作，太太继承的成本基础直接提高，等到她去世时，增值少，税也少

请看续集：有钱人为什么做慈善(下)。

感谢你花时间阅读我的文章，真心希望它对你有帮助！如果觉得有用，欢迎收藏、转发，但记得带上我的名字。这篇文章是基于我个人的理解和经验写的，主要是为了给大家提供一些一般信息。每个人的税务情况都不一样，所以这些内容仅供参考，不构成专业意见。如果要做出重要的财务或税务决定，还是建议大家咨询专业人士，或参考官网的最新信息。毕竟政策变化快，我的内容可能没办法覆盖所有细节和动态。

马云， Carol Ma，CPA, TEP，加拿大注册会计师，信托遗产规划师。2006 – 2014年就职于加拿大联邦税务局(CRA)，先后担任中小企业税务审计部 ( Audit Division)地下经济审计官； 重案调查部 (Investigation/Enforcement Division)特殊犯罪收入调查官；税案申诉部(Appeals Division)税务申诉裁决官。2014年加入 Tax Solutions Canada 出任 Case Manager，2015成立 JKtax 马云会计师事务所。电话 905-940-1999；邮件 admin@jktax.ca; 助理微信 jktax-vivian，jktax-qing