合格的捐款可以带来 donation tax credit (DTC), 这是一种 non-refundable tax credit，用来冲抵应交税。
首先，慈善捐款的收据必须来自于CRA认可的机构 – “qualified donee”，不局限于charity：
- 怎样查一个慈善机构是否在CRA注册了？
- 除了慈善机构，还有哪些机构可以出具合格的 donation receipt？
- 一张合格的 donation receipt 长啥样子？
如果你在CRA的列表里没能搜到这家机构，意味着它的收据不被认可，不能抵税。
计算
Donation tax credit 是如何计算的呢？
一笔捐款的前$200，对应联邦税率15%， 安省税率5.05%；超过$200的部分，联邦税率29%， 安省11.16%。
以捐款1万为例：
- 联邦税：200×15%+(10,000-200) x 29%=2,872
- 安省税：200×5.05%+(10,000-200) x 11.16%=1,104
这表示，如果有足够的收入，捐一万，当年联邦税可少交 $2,872，安省税可少交$1,104。
减税效果
以年入10万为例 – 净收入10万，不捐款交税2.2万(2023)；若捐款5千，交税2万；捐款1万，交税1.8万；捐款5万，交税2千；
以年入2万为例 – 净收入2万，不捐款交税$545；若捐 1万，交税为零，还有富余的 donation tax credit 可留给今后的年份用。
Donation credit 可被 carry forward 最多5年。
总看到有钱人做慈善捐赠，人家人美心善是主要的，若只从税务角度看也很值得。特别是当人去世时，资产视同以市价售出，大把的股票、基金、和地产因 deemed disposition 而产生巨大的增值收益，最后一份税表上往往面临非常高的税款。这钱要么以”税“的形式交给CRA，要么作为”善款“捐出，你选哪一个呢？
善款能带来 tax credit，在去世这一年做的慈善捐赠可100%用来抵税， 而平日只能最多按收入的75%。
捐赠实物
慈善捐赠除了捐钱，还可以捐物，比如捐房子、珠宝、字画等值钱的东西。捐实物时，税上有一点要注意：
捐实物、引发税 – 实物在被捐出时，税务上造成一次“视同出售”，会引发增值税。比如，捐名画给红十字会，CRA视同此画以当前的市场价五亿出售，这将给捐赠人引发巨额的增值税。因此，对于自身增值已经很高的实物，直接捐赠不是理想选择。
CRA规定，有两类资产被捐赠时不会引发”视同出售“：
- 上市公司的股份（publicly-traded shares）
- 具有生态保护价值的土地，如野生动物保护区或历史遗迹等（ecologically sensitive land）
举个例子
大卫年薪百万，几年前买了一家上市公司的股票，现在几乎翻了五倍。如果卖了再把钱捐出去，要交不少增值税，但以“实物”捐就很不一样了。
百万年薪，每年交税50万；
为了捐款，大卫卖了股票（成本10万，市值50万）产生40万增值，计入收入20万，再加上百万年薪，得交税60万。也就是说，为股票交了增值税10万；慈善机构得到了40万的善款，这笔donation 能将大卫的个人税降到40万；而若直接把股票捐给慈善机构，大卫收入还是百万，慈善机构得到50万的上市公司股票，大卫用 50万的 donation receipt 能把个人税降到24万。
捐给美国
如果有源自美国的收入，在满足条件的情况下，可申报给美国慈善机构的捐款。比如，大卫是加拿大居民，炒美股获得股息1000，他给美国慈善机构捐了600。
条件：
- 这家慈善机构在美国具有免税资格
- 如果该机构建立在加拿大，则会被CRA认定为合格的慈善机构
在加拿大税表上，大卫最多可申报“源自美国的净收入”的75%，即750，这200捐款可一次性报完。
如果大卫全年都住在美加边境，每天通勤至美国上班，年薪10万，且美国的这份工作是他的主要收入来源，若这笔捐款按美国税法是符合抵扣的，那么大卫可用它来冲抵加拿大税表上的“全球收入”的75%；此外，如果捐款是给自己或家庭成员就读或曾就读的美国大学，申报捐款时也不局限于美国来源的净收入，而是可以按全球净收入的75%最为可申报的上限。
捐给中国
很遗憾，我在CRA的列表里试了几个中国的知名慈善机构，结果都不被认可。这意味着，捐给中国慈善机构的善款是不能抵加拿大税的。
顺带着，我学习了一下中国的抵税制度，结果发现：
在中国，特别是香港，捐赠是非常普遍的。除了人们乐善好施，也离不开香港的一套高效完善、操作透明的减税机制。 根据香港本地税法，香港居民只要在一个财政年度的慈善捐款达到100港币的最低下限，便可凭借捐款收据从应交税款中申请扣减；而在大陆，个人给中华慈善总会捐500人民币，之后若要申请减税，手续可多达8道。
疫情时期，很多中国本地企业捐赠了大批货物和医疗物资，虽说有企业税方面的一些优惠，但企业仍需交增值税、消费税、营业税。我搜了中国的《企业所得税法实施条例》《增值税暂行条例实施细则》：单位或者个体工商户将自产、委托加工或购进的货物无偿赠给其他单位或者个人的，需要用同等产品的销售价格确定销售额缴纳增值税；《消费税暂行条例》《消费税暂行条例实施细则》规定，企业将自己生产的产品用于捐赠的，也需缴纳消费税。很是让人无语。
衷心呼吁中国的慈善税收减免制度尽早完善，鼓励捐款，不让慈善变得心寒。
这个世界, 终究会以你对待它的方式对待你。
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马云，Carol Ma，加拿大专业会计师，信托遗产规划师。2006–2014年就职于加拿大联邦税务局(CRA)，先后担任中小企业税务审计部 (Audit Division)地下经济审计官、重案调查部 (Investigation/Enforcement Division)特殊犯罪收入调查官、税案申诉部(Appeals Division) 税务申诉裁决官。2014年加盟 Tax Solutions Canada 出任 Tax Manager，2015年成立 JKtax 马云会计师事务所。电话 905-940-1999；邮件 admin@jktax.ca；助理微信 jktax-vivian
