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家人之间资产转让，这些坑你踩了吗？
资产转让，说白了就是把东西从一个人的名下换到另一个人的名下，看似简单，其实背后藏着不少学问。
为什么要转让资产?
家庭成员之间的资产转让，一般都有些小心思。比如：
- 为了省税：
高收入的一方把资产转给低收入的一方，想着以后资产产生的收益让低收入者申报，这样税就少了。 - 规避债务：
欠债累累或被CRA盯上的人，把资产转到家人名下，以为这样债主或CRA就追不上了。 - 节省安省遗产认证费：
父母想在在世的时候就把资产转到孩子名下，少了‘遗产’，就能少交认证费。
听起来是不是很有道理？但别高兴太早，CRA早就洞察一切，而且税法里早有“反手一刀”的条款在等着。
看似完美的计划，真的能实现吗？
- 省税的算盘，能打响吗？
高收入方转资产给低收入方后，收益就能按低收入者的税率报税了？ – 错！ 税法 Section 74.1 专治这种操作。CRA按“归属规则”追溯收益，分分钟打回原形。 - 债务能“甩锅”给家人吗？
欠债人把资产转给亲戚，债主就找不到了？ – 想多了！ 税法 Section 160(2) 就是专门针对这种套路的。一旦被查实，CRA直接跟接受资产的人进行追缴。 - 遗产认证费真能省下来吗？
父母把房子提前过户给孩子，看似聪明，但真的考虑过税务后果吗？- 如果房子升值了，增值部分孩子得交税，这锅最后可能比遗产认证费还沉。想了解更多，可以看看相关文章：遗产的认证
这篇文章，就详细说说这些操作带来的潜在税务后果。
赠予
家庭内部的财产赠予，很多人可能觉得，这是最天然、无风险的省税操作。高收入者把资产赠给低收入的家人，让后者投资、申报收益，想当然地以为就能少交税。然而！ 加拿大税法的“归属原则”（Attribution Rule）不是吃素的，这条规则就是专治这种小算盘，让你费尽心思，最后还是乖乖落进CRA的审计大网。
📌什么是归属原则 Attribution Rule ？
简单来说，归属原则就是：虽然资产已经“转手”，但收益还是算在赠予者头上。无论是夫妻之间，还是父母和未成年的孩子之间的赠予，归属原则始终贯彻一个理念：“从哪儿来，回哪儿去。” 这个规则的存在就是为了防止“钻税法空子”的避税行为。下面用几个例子，看它是怎么起作用的：
❤️夫妻之间的赠予❤️👫
夫妻之间赠与资产最常见，但税法默认这些操作按“成本价”进行。换句话说，资产转让后，任何收益依旧归属原持有人。
例1：大卫以40万买了一套出租房，升值到50万后转给收入较低的太太。
- 分析：
- 租金收入：资产按成本价转让，即太太以40万的购入价接手房产，此后产生的租金仍需由大卫申报
- 增值部分：几年后，房子以80万售出。尽管资产早已转给太太，但根据 Spousal Attribution Rule 归属原则，这40万的增值仍旧必须归大卫申报
结论：夫妻之间的赠与并不能“转嫁”税务责任，尤其是出租房或投资类资产，收益和增值归属依旧回到原持有人。
例2. 先生赠给太太一笔现金，太太用来存了GIC，一年后赚了 $1,000 利息。根据 spousal attribution，这 $1,000 的利息依旧算先生的收入，先生得为这笔钱交税
例3. 先生将一批股票赠与太太，几年内股票分红 1 万，分红必须回归到先生报。几年后，股价大跌，股票出售亏损了 5 万，这笔亏损依旧回溯到先生名下，哪怕早就转到太太名下
例4. 先生赠与太太 1 万现金，太太用来买股票。第二年分红$500，回溯到先生报；几年后，股票升值，卖了 1.5 万，赚了 5 千。这 5 千的增值必须回溯到先生申报；之后太太用卖股票的钱买基金，基金又赚了 2 千，这种”二茬收入“甚至”三茬收入“依然回溯到先生报 (因为现金换股票，股票换基金，都属于capital 的置换，构成 substituted property, 因此收益要回溯）。不过，如果太太用股票分红的钱(属于income)买了其他投资产品，之后的收益就不再回溯了，因为属于 income from re-invested income
例5. 先生借了 10 万炒股，太太用私房钱帮还了 6 万（相当于承担了 60%）。年底，股票分红 1 万，按照比例，6 千由太太报，4 千由先生报
🍒归属规则的例外
当然，归属规则也有例外，比如：
- 正式离婚：夫妻间的归属规则终止，从此谁的收益谁报税
- 分居但未离婚：如果想终止captial gain 的归属，双方需要做 Joint Election
❤️父母和未成年孩子之间的赠予❤️👶
父母赠与未成年子女的资产，同样会触发归属规则：
- 收益部分：资产产生的利息、分红、或租金，仍需回溯到父母名下申报
- 增值部分：只有资本增值可以由未成年子女申报
适合赠与的资产 – 考虑赠与增值潜力大的资产，如股票、珠宝、字画等，这样资本增值部分可以转移到税率较低的未成年子女名下。不过，在安省，未满18岁的未成年人不能直接持有房产产权；其他省份需查阅当地法规。
下一篇，讲父母和成年子女之间的赠予、低价转让、以及如何规避”归属原则”。敬请点击。
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马云， Carol Ma，CPA, TEP，加拿大注册会计师，信托遗产规划师。2006 – 2014年就职于加拿大联邦税务局(CRA)，先后担任中小企业税务审计部 ( Audit Division)地下经济审计官； 重案调查部 (Investigation/Enforcement Division)特殊犯罪收入调查官；税案申诉部(Appeals Division)税务申诉裁决官。2014年加入 Tax Solutions Canada 出任 Case Manager，2015成立 JKtax 马云会计师事务所。电话 905-940-1999；邮件 admin@jktax.ca; 助理微信 jktax-vivian，jktax-qing
