上一集聊到，大卫顺利把大女儿纳入公司管理层，通过 estate freeze 完成了股份传承的第一步。今天，咱们继续看看他如何用终身资本利得免税额（LCGE） 和 信托，为企业的传承铺平道路。
终身资本利得免税额 – Lifetime capital gains exemption (LCGE)
简单说，LCGE 是加拿大税法里的一个大礼包：允许你在出售某些资产时，免掉一部分资本增值税！
- 2021 年：$892,218
- 2022 年：$913,630
- 2023 年：$971,190
- 2024年：$1,250,000（年年涨，看到数字涨涨涨就很舒心）
举个例子: 莎莉的咖啡店以公司形式经营，现在准备退休，有人以50万的价格购买她在公司股权。起初这些股份是她花了10万购入的，现在增值 40万。按税法规定，一半纳入收入，光税也得交 10 万。但如果股份符合 LCGE 条件，这40万增值可完全免税。
LCGE到底怎么用？三个重要条件：
- 资产类型：必须是合格小企业的“股份”（QSBC share），90% 以上资产在加拿大用于积极经营
- 持有期：出售前，股份必须由你或你家人（比如配偶、孩子）持有超过 24 个月
- 积极经营：24 个月内，50% 的资产用于加国境内的积极经营；出售时，比例得达到 90%
现实问题：很多小企业账上有闲钱，没地儿花就拿去投资，结果未用于“主动”经营的资产占比太高，不符合条件。这咋办？做 “purification” 可解。把账上不符合 LCGE 条件的被动资产提前移除，让股份在出售之前满足全部条件。
大卫的LCGE策略
大卫做 Section 85 election 把个人持有的原公司股份转到 David Holdco，但他动了点脑筋：不按成本价转，而是按 LCGE 的额度 $892,218 转，直接“造”出了这部分增值，然后再利用 LCGE 把税免了！结果呢？股份进入 Holdco 的成本价直接提高，未来出售时税负压力更小，一箭双雕。
信托，未成年孩子的接班神器
假如大卫的孩子还小，接班人选不明朗，这时就该考虑 家庭信托 出场了。
操作方式
大卫把普通股转入信托，自己当受托人（trustee），让三个孩子当受益人。条款还得给自己加上充分的自由决定权，谁接班他说了算。
信托有啥好？
- 延迟指定接班人：孩子还小，先放一放，观察观察再说
- 灵活分配股份：将来谁靠谱就给谁股权，谁不靠谱就不给
- 税务优化：只要股份符合 LCGE，每个受益人都能用自己的免税额，仨孩子合计 $89 万 x 3，直接 $267 万的增值可以免税
实操与风险
信托虽好，但不是随便设立的。如果CRA觉得你设信托的目的不正当，比如为了逃税或避债，可能被“击穿”。一旦被击穿，信托资产会被当作个人资产，失去了信托功能。
大卫的王牌： 他设信托只是为了延迟选接班人，没想逃税。万一被击穿，那资产回归到他自己，问题也不大。
如果将来选好了接班人，比如大女儿，那就把股份从信托里分配(roll out)给她，女儿获得股份时无需交税！大女儿保证每周干够 20 小时，避免 TOSI，还能更合理地利用低税阶分红。
如果女儿税阶高，不宜拿分红，大卫还可以再开个公司，把这家公司也设为信托受益人。分红发到公司，未来再发给孩子，妥妥的“储钱罐”！
注意事项：信托有 21 年规则，到21 周年时信托资产会视同售出，触发增值税。所以，要提前分资产，看哪个孩子靠谱转给谁。
关于家族企业的传承, 政府在 2021年6月29日出台了一个新法 Bill C-208, 建议读读。
规划的重要
不少人以为税务规划是有钱人的专利，其实正好相反，正因为我们的钱没那么多，才更需要好好规划。传承不仅是选接班人，更是一个全盘的税务规划。规划得好，能让企业在两代人之间平稳过渡，还能大幅降低税负，为下一代铺路。人生无常，但有准备，未来才更从容。
感谢你花时间阅读我的文章，真心希望它对你有帮助！如果觉得有用，欢迎收藏、转发，但记得带上我的名字。这篇文章是基于我个人的理解和经验写的，主要是为了给大家提供一些一般信息。每个人的税务情况都不一样，所以这些内容仅供参考，不构成专业意见。如果要做出重要的财务或税务决定，还是建议大家咨询专业人士，或参考官网的最新信息。毕竟政策变化快，我的内容可能没办法覆盖所有细节和动态。
马云， Carol Ma，CPA, TEP，加拿大注册会计师，信托遗产规划师。2006 – 2014年就职于加拿大联邦税务局(CRA)，先后担任中小企业税务审计部 ( Audit Division)地下经济审计官； 重案调查部 (Investigation/Enforcement Division)特殊犯罪收入调查官；税案申诉部(Appeals Division)税务申诉裁决官。2014年加入 Tax Solutions Canada 出任 Case Manager，2015成立 JKtax 马云会计师事务所。电话 905-940-1999；邮件 admin@jktax.ca; 助理微信 jktax-vivian，jktax-qing
