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个人税务

自雇人士租车还是买车，哪个更划算？

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自雇刚入行，如何向陌生人证明你的价值？说白了就是第一时间秀出实力。客户喜欢和实力强大的人合作，这是人心常态。出门见客户，车子就是第一场秀，剩下的需要机遇和时间才能展示。这一篇，就聊聊自雇人士的用车。

车，可以 lease、可以 finance、也可以一次全款付清。作为一名自雇人士，该租呢，还是该买呢？关起门来过日子，先算算哪个省税。

在CRA眼里， “车” 分为4大类：

  1. motor vehicle
  2. passenger vehicle
  3. zero-emission passenger vehicle (ZEPV)
  4. zero-emission vehicle (ZEV)

大多数的家庭用车都属于 passenger vehicle, 也就是用来载人的（包括1个司机座 + 8个以下座位），比如常见的 sedan 和 van 都属于 passenger vehicle。

为了跑生意而发生的车子费用，可用来抵扣该生意收入。通常包括：

  1. 车保险
  2. 维修保养
  3. 油费、电动车的电费
  4. 车牌年检、注册费
  5. 停车费
  6.  Finance 的车，car loan 的利息部分。算法是：$10X付息的天数 = A； 全年实付利息=B。A和B二者取小。
  7. Lease 的车，leasing cost 也可以抵。算法是：每月上限 $800+HST 。更新：2022-01-01开始签订的新租车合约, 抵扣上限为 $900+HST每月
  8. 折旧 capital cost allowance （finance的车或一次性买断的可逐年进行折旧，租的车不能折旧）

注意，以上费用只能算 business use %。

Lease 和 finance 哪个省税？

举个例子

我喜欢开大车，2017年买了辆 Lexus GX460。这辆车在2017年官网价是 $70,350，加上各种杂费 taxes, levies, freight & PDI, and other fees 一共下来 $82,275。 

如果 lease：

    • lease 5年 (60个月)，利率9%，0首付，月付 $1,113.46，5年后剩余价值 $25,498；
    • 月付$1,113.46，60个月一共 $1,113.46 *60 = $66,808；
    • 根据税法subsection 7307(3)：每月最多可抵扣 lease payment $800+HST；若低于$800按实际金额算；由于我的月付超过了$800，因此按最高$800+HST算，5年一共可抵扣 （$800 +HST）*60 months= $54,240；
    • 我个人税率目前为43% ; 
    • 车有60% 生意用途；
    • 因此5年里我一共可以省税 $54,240*60%*43% = $13,994；

如果 finance：

    • 根据官网，finance 这辆车同样选5年付清，利率2%，0首付，月付 $1,522.66；5年后剩余价值为 $25,498；
    • 车可逐年折旧；
    • ITA Subsection 7307(1)规定：购入价超过 3万的 passenger vehicle，一律按3万起点开始提折旧。低于3万的 passenger vehicle 属于CCA Class 10，以实际购入价为起点提折旧；高于3万的属于 Class 10.1， 以3万+HST为起点提折旧。 Update – 从2022-01-01开始购入的车子，折旧上限调至 $34,000+HST
      • 注意 1：考虑车子是归入class 10 还是 class 10.1 时，用税前价，不包括买车的GST/HST；
      • 注意 2：开始提折旧时，以税后价3万+HST= $33,900 为起点开始提；
    • 我的车属 Class 10.1， 从 $33,900 开始折旧，折旧率 30%； 第一年按 1/2 year rule，提15%，所以头一年最多可折旧 $33,900*1/2*30% = $5,085; 以后按每年30%继续折；
    • 我个人税率为43%；车有60% 的生意用途；5年一共可折旧 $ 26,982
    • 月供 $1,522.66, 那么60个月我一共付出 $1,522.66*60 = $91,356， 其中利息为 $9,081
    • 如果我选择 finance，5年下来可省税 （$26,982 + $9,081）*60%*43% = $9,304；

两相比较，lease更省税，最后我选了lease。

纯电车 (zero-emission vehicle)

CRA规定，从2019年3月19日开始购入的”纯电车”并在2024-01-01日之前投入使用的（available for use) ，允许以 $55,000+HST = $62,150 为起点进行折旧（Update – 从2022-01-01日开始购入的电车，上限调至$59,000+HST） 这意味着什么呢？

举个例子

大卫是地产经纪，2019购入一辆崭新的 Tesla 约 $84,000, 加上乱七八糟的杂费，总共花了$95,000左右。

这一年他的自雇净收入是22万（个人边际税率53%），假设车80%用于生意，可按 （$55,000+HST）*80% = $49,720 折旧，这意味着大卫今年可省税 $49,720*53%= $26,352。

第二年，大卫打算回流，于是卖了Tesla，卖价 $53,000+HST=$60,000。报税时车子得计算 CCA recapture:

$60,000*(55,000/95,000) = $34,737

这一年车子的生意用途依旧是80%，$34,737*80% = $27,789 大卫必须把 $27,789 计入本年收入；如果卖车这年只有10%生意用途，则 $34,737*10% = $3,474 计入收入。

莎莉也是地产经纪，花6万买了大卫的特斯拉，她报税该什么办？

按普通汽油车一样，以$30,000+HST 为起点每年折旧30%。为什么呢？这是因为 Regulation 1102(26)规定，二手电车无论之前做过什么用途，都不能再享受一次 $55,000 的折旧了。

结果大卫折腾了一通，发现回流并不美好，决定安心在加拿大，于是又买了一辆Tesla继续自雇用。这次报税他还可再次申报$55,000+HST的折旧吗？可以，但算法不同：

$55,000+HST – $34,737 (减去第一辆Tesla 的 CCA recapture） = $27,413 

第二辆Tesla 的依旧80%用于生意，$27,413*80% = $21,930 大卫这次只能申报这么多。

其他

  • Lease 的月付通常低于 finance, 为什么呢？Finance 一辆8万的车，假设0首付，5年付清，这8万平摊到每年，再加上每年的利息，最后车归自己。如果 lease 一辆 8万的车，5年后还回车行，车有剩余价值 2.5万，车行可卖掉或再租给别人，这相当于你只实际付了5.5万（8-2.5）买一个使用5年的权利。这5.5万平摊到每年，自然比8万摊到每年少。
  • Lease 的车要小心公里数的限制，归还时超了里程会被罚。所以lease的车子要省着开。好处是等到期满， 把车一还，轻轻松松再租一辆新的，总有新车开。
  • Lease vs. finance 的利率会有差别。

马云，Carol Ma，加拿大特许专业会计师。2006–2014年就职于加拿大联邦税务局(CRA)，先后担任中小企业税务审计部 (Audit Division)地下经济审计官、重案调查部 (Investigation/Enforcement Division)特殊犯罪收入调查官、税案申诉部(Appeals Division) 税务申诉裁决官。2014年加盟 Tax Solutions Canada 出任 Tax Manager，2015年成立 JKtax 马云会计师事务所。电话 905-940-1999；邮件 admin@jktax.ca；办公室微信 jktax-vivian

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