这次被“打脸”的不是哪家公司，而是CRA。
发生了什么？
CRA想让 Shopify 交出所有加拿大商家的资料，包括名字、SIN、电话、银行账户等， 理由是：怀疑其中有人逃税。
但，这个要求被 Shopify 拒了。
Shopify是个加拿大本土的电商平台巨头，跟淘宝似的，让无数小商家在网上开店卖货。商家注册时会留加拿大地址，平台帮他们处理订单、支付、保存交易数据。
2023年4月，CRA突然心血来潮，向法庭申请强制 Shopify 交出数据：过去6年里，所有注册加拿大地址的商家信息，包括账号关联人的名字、生意名、联系方式、银行详情、每月交易额。CRA说，这是为了查这些商家有没有漏税。
但 Shopify不干，认为自己作为一家企业，对小商家有保密义务，除非法律要求必须提供，否则没必要配合。
法律是怎么规定的？
CRA的这次行动是自己发起的，依据的是税法第231.1条。
这条是”杀手锏“，允许CRA向任何人索要数据和资料，来核实纳税信息。简单说，就是CRA可以“查账”，而且不光查你本人，还能直接找第三方要关于你的数据。
但！这里有个关键限制：
如果索要的是“未命名人士”（unnamed persons）的资料，也就是没具体指明谁谁谁的那种批量数据，CRA必须先去法庭申请授权。
为什么呢？
为防止“钓鱼执法”。不能让CRA随便撒网，有枣没枣都打一杆子，那样太侵犯隐私了。
法庭会查三件事：
- 群体确定性（ascertainable）：你要查的这群人得能明确界定，不能模糊不清
- 目的正当性：必须是为了核实税法下的纳税义务，不是闲着没事干
- 法庭酌情权：就算前两点都过了，法官还能看情况拒绝或缩小范围，考虑隐私、负担啥的
这三点就是“三道关”，CRA必须一一过关。
解释得白话点：CRA想从银行要所有客户的交易记录，得证明这群客户是明确的，比如“所有加拿大居民”；目的是查税，不是好奇；而且不会给银行添太大麻烦。否则，法庭可以说“No”。
总结一下：
- 如果CRA知道是谁，就直接发 Requirement Letter 指名道姓地要，这没问题
- 如果不知道具体是谁，只知“一群人可能有问题”，那就得先向联邦法庭申请授权，才能发出 Unnamed Persons Requirement (UPR)
CRA这次想“网”谁？
CRA 想要 Shopify 提供一份“加拿大商家清单”, 理由是, 我们怀疑有些商家在搞地下经济, 有收入却不报税。
Shopify 的立场则很尴尬, 它既有保密义务，不得随便泄露客户资料；又怕不配合会被判藐视法庭。于是 Shopify 只能说，我可以配合，但你得先告诉我，你要查的到底是哪群人？
法官怎么判？
法官看了CRA的申请后，发现问题多多。
第一，目标群体不清楚
这群人要能被明确界定，即使不知道具体姓名，也得知道“范围”。
CRA在申请文件里交叉使用了两个词：
- Targeted Merchants
- Shopify Owners
但第二个词涵盖面实在太广了，可以包括员工、合伙人、前任老板、现老板等。看下来连法官都搞不清 CRA 到底想查谁。法官直言：连你自己都没定义清楚，怎么要求别人交数据？
第二，目的对不上
CRA说，我们只是想查这些 targeted merchants 是不是都报税了，但申请中却包含了shopify owners 的信息。也就是说，你说你只想查A，结果却伸手拿 A+B+C 的资料，这就太宽、太滥。
第三，负担过重
Shopify说：如果我们照CRA要求的提交数据，一个员工得全职干八年。虽然大公司确实有义务协助查税，但不能逼人“耗时八年去配合你”。
因此，法官直接驳回了CRA的申请： 大企业有“公共义务”配合税务调查，但，CRA这次的要求太夸张、有点不成比例。联邦法庭强调自己有“剩余裁量权” – residual discretion – 可以拒绝任何不合理、让纳税人负担过重的要求。
结果？申请驳回！CRA灰头土脸，还得赔Shopify 4.5万的诉讼费。
我学到了什么？
Shopify 案的价值不在输赢，而在界限。
首先，CRA权力大，但有限制。税法第231.2条不是万能钥匙，得过法庭这一关。
其次，隐私得到尊重。加拿大最高法院的隐私判例在这个案子里起了作用：数据时代，政府不能随便翻人家“抽屉”。如果你是商家，遇到CRA要数据，别慌，先咨询律师，可谈判、拒交，甚至上诉到税庭或联邦法庭做司法审查。
而CRA这边表示，这案子是它的一次尝试，他们本想借 Shopify 一炮打响，以后能用UPR更轻松地从各大企业和平台索要用户数据。但现在，它也学到了，UPR不是万能的，索取数据必须精准、合法、成比例。即便是CRA也不能大范围海选、滥用权力。
本案源自：Canada (National Revenue) v. Shopify Inc., 2025 FC 969
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马云， Carol Ma，CPA, TEP，加拿大注册会计师，信托和遗产规划师。2006 – 2014年就职于加拿大联邦税务局(CRA)，先后担任中小企业税务审计部 ( Audit Division)地下经济审计官； 重案调查部 (Investigation/Enforcement Division)特殊犯罪收入调查官；税案申诉部(Appeals Division)税务申诉裁决官。2014年加入 Tax Solutions Canada 出任 Case Manager，2015成立 JKtax 马云会计师事务所。电话 905-940-1999；邮件 admin@jktax.ca; 助理微信 jktax-vivian，jktax-qing
