一位地产经纪。
从执业开始，没注册HST号。后来，年收入过了三万，还是拖拉着没注册。
到2023年6月23日，CRA正式通知他要注册HST号，业务太忙，没当回事。
等了一个多月，到了2023年7月31日，这位经纪还是没行动。他认为，反正自己的地产公司已经代缴过了，CRA收到了HST，应该没大事。
CRA不耐烦，一口气发了三年的 GST/HST notice of assessment – 2020年、2021年和2022年, 要求补交这三年拖欠的 HST 税，还加收了罚款和利息。
面对突如其来的账单，这位经纪很委屈：“这些HST，地产公司不是已经交了吗，怎么还找我？”
于是，他申请了“Taxpayer Relief”，希望CRA能免掉罚款和利息。
2023年12月第一次审核，CRA以“这是个人犯错，不属于不可抗力”为由拒绝了他的申请。
他申请了第二次审核，2024年5月，CRA再次驳回了他的请求。二审的CRA回答如出一辙：“人都会犯错，但你的错不属于不可抗力。没及时注册HST，责任完全在你，在控制范围内，你却选择不作为，这是不能接受的。”
心有不甘，地产经纪决定继续走下去，上联邦法庭，2024年12月11日，这场听证会在 Markham 正式开庭。
经纪的辩解理由：
- HST早已缴清，为何还要罚款？ 经纪认为，CRA已经从其经纪公司收到了HST，这表明税款并未少缴，罚款并无必要。
- 利息缺乏依据。 他指出，利息通常适用于借贷关系，而他并未欠CRA税，因此不应支付利息。
- 知错能改应予宽容。 在得知需要注册HST账户后，他完成注册并补齐了所有HST申报，显示了纠错的诚意。
CRA的反驳理由：
- 罚款和利息是规则执行的必要手段。 CRA承认HST确实通过公司层面代缴，但强调经纪个人未按时注册HST账户并申报HST return，这种行为违反了税务规定，罚款具有合理性和警示作用。
- 减免需符合不可抗力条件。 CRA指出，因误解规则、忽视政策或人为疏忽而未能遵守税务义务，这些都不构成“超出个人控制范围”的理由。注册HST账户是经纪能够完成的义务，而非无法实现的要求。尤其是CRA在6月已提醒他办理，但直到一个月后仍未采取行动，难以显示足够的改正诚意。
最终裁决：
法官认为，CRA的拒绝理由清晰且合法。注册HST账户是地产经纪个人的责任，不能因为“忘了”或“不了解规定”而获得豁免。因此，法院驳回了经纪的司法复核申请。然而，鉴于他是自行出庭，法官没有判处其承担诉讼费用。
Taxpayer Relief Application：CRA的“求情”指南
根据 ETA 第281.1条，CRA在特定情况下可以减免罚款和利息，这就像纳税界的“豁免卡”，学名叫“taxpayer relief program”。不过，申请这张卡没那么容易，需要满足以下四大条件：
- 不可抗力
要能证明“真不是我的锅”，比如遇上自然灾害、重病、家人生离死别，甚至是CRA自己搞错，那才有戏。简单来说，得是超出你控制范围的意外事件。 - 优良记录
CRA对好孩子特别宽容。如果你一贯遵规守法、鲜少违规，那申请减免就容易得多。毕竟，越是初犯越容易被原谅。 - 及时纠错
一旦发现问题，别磨蹭！立刻改正才显诚意。行动越快，机会越大。 - 谨慎态度
CRA不喜欢大意的人。你得表现出对税务事务的一贯认真和审慎，不能总是疏忽大意。
重点提醒：了解税法、遵守规则是每个纳税人的义务。别抱侥幸心理，不要“先混过去再说”。忽视规则的代价可能远远高于当初的麻烦，亡羊补牢虽好，但羊跑了，你得负责追回来。
那为什么地产经纪没被豁免？
虽然他满怀期待递交了Taxpayer Relief 申请，但CRA两次拒绝，法庭也拒绝了他的请求，原因是：
- “不可抗力”？不存在的。
没注册GST/HST账户，完全是因为误解和忽视税务规则。这是个人可控范围内的失误，和自然灾害、重大变故等根本不沾边。 - “及时纠错”？来晚了。
CRA在6月23日就发了通知，他却拖到7月31日才注册，足足浪费了一个多月时间。这个补救速度，诚意欠奉。 - “基本义务”？没履行。
注册GST/HST账户和按时申报，是法律白纸黑字写明的义务。虽然他的雇主代缴了HST，但这并不能替代他个人应尽的责任。
CRA 的 Taxpayer Relief 小贴士
这个项目适用于因为不可控因素（如自然灾害、生病、家庭变故或CRA失误）导致的罚款和利息减免，覆盖过去10年的税务问题。如果你2024年申请，就只能追溯到2014-2023年的罚金和利息。
⚠️ 注意事项：
- 减免范围仅限罚金和利息，欠税还得老老实实交！
- 符合条件的话，赶紧准备证明材料，向CRA提交申请，说不定能帮你省下一大笔钱。
人生启示录：税务规则是硬杠杠，别把“我不知道”当万能挡箭牌。早知今日，何必当初？税务问题靠拖延解决不了，未雨绸缪，认真做事，才是正道。
地产经纪为什么没获豁免？
根据以上条件，我们这位地产经纪没能满足 taxpayer relief 的要求：
- 人为错误不属不可抗力
CRA明确指出，他没注册GST/HST账户是因为他个人对税法规则的误解和忽视，这完全属于个人可控范围，不是特殊情况。 - 未及时行动
他在6月23日被通知后，直到7月31日都没有注册，错过了补救的最佳时机 - 基本义务未履行
注册GST/HST账户和按时申报HST税表是法律明确要求的基本义务。虽然公司已代缴了这部分HST，但这并不能替代经纪个人的注册和申报责任。
CRA 的 Taxpayer Relief 小贴士
这个项目适用于因为不可控因素，如自然灾害、生病、家庭变故或CRA失误而导致的罚款和利息减免，覆盖过去10年的税务问题。如果你2024年申请，就只能追溯到2014-2023年的罚金和利息。
⚠️ 注意：减免范围仅限罚金和利息，欠税还得老老实实交。符合条件的话，赶紧准备证明材料，向CRA提交申请，说不定能帮你省下一大笔钱。
2024 FC 2091, Joseph Demma v. Attorney General of Canada
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马云， Carol Ma，CPA, TEP，加拿大注册会计师，信托遗产规划师。2006 – 2014年就职于加拿大联邦税务局(CRA)，先后担任中小企业税务审计部 ( Audit Division)地下经济审计官； 重案调查部 (Investigation/Enforcement Division)特殊犯罪收入调查官；税案申诉部(Appeals Division)税务申诉裁决官。2014年加入 Tax Solutions Canada 出任 Case Manager，2015成立 JKtax 马云会计师事务所。电话 905-940-1999；邮件 admin@jktax.ca; 助理微信 jktax-vivian，jktax-qing
