两个没有血缘关系的人，因为机缘巧合凑到一起，从此吃饭一起吃，睡觉一起睡。婚姻不就是这么回事嘛，啥都变成“我的就是你的，你的就是我的”。
spousal RRSP 的本质，其实就是：我花钱，给你买，算在你名下。尤其对高收入方给低收入方买，真是再合适不过了。
举个例子，讲清楚 spousal RRSP 怎么省钱、怎么用：
1. 减税
大卫年薪 20 万，莎莉 5 万。大卫收入高每年都买点 RRSP，现在还有 5 万的 RRSP 额度；莎莉收入低，额度不多，还从来没买过。今年，大卫开窍了，除了给自己买了一些 RRSP，还买了 8000 块的 spousal RRSP。注意哦，在这张 RRSP收据上大卫是 contributor，莎莉是 annuitant。
在 spousal RRSP 中：
- Contributor（供款人）：是负责向 spousal RRSP 供款的人，通常是高收入的一方。供款时根据供款人本人的 RRSP 额度来获得抵税
- Annuitant（收益人）：spousal RRSP开在 annuitant 名下，账户里的钱属于 annuitant。未来提款时这些钱会算作 annuitant 的收入，按 annuitant 的税率交税
怎么理解？
Spousal RRSP 挂在莎莉名下，但占用的是大卫的供款额度，减的也是大卫的收入。相当于大卫少交了税，还给老婆存了一笔钱。所以，spousal RRSP 的实质就是我花钱给你买，算你的。夫妻之间，要高收入的给低收入的买才合适。低收入一方也不要随便动用，最好等过3年再取，为什么三年呢？下文有解释。
2. 买房 Home Buyers’ Plan
几年后，大卫和莎莉决定买人生第一套房，参加了 Home Buyers’ Plan (HBP)。规则是，每人从 RRSP 中免税提取 3.5 万，总共凑 7 万当首付。这笔钱只要在接下来的 15 年内分期还回 RRSP，就不用被计入收入交税。
如果大卫一直给莎莉买 spousal RRSP，到了买房时，俩人的账户里都有足够余额，那可比单靠一人强太多了。
3. 平衡退休收入
从买房到退休，大卫每年坚持买些 spousal RRSP。到他退休，莎莉的 RRSP 里已经攒下不少钱了。
RRSP的规则是取钱时再计入收入。这就避免了大卫个人的RRSP有很多钱， 而莎莉没有，到退休时只能大卫单方提取，导致计入他的收入过高交税多的情况。夫妻最好的模式是，俩人RRSP差不多，退休时分摊着取，避免全部堆在一人身上，这样税率低得多。
更好的是，大卫到了 71 岁后，虽然自己不能再买 RRSP 了，但莎莉才 65 岁，大卫依然可以用自己的空余额度继续买 spousal RRSP，直到她也 71 岁。
4. 最重要的一点：“三年规则”
Spousal RRSP 有个需要特别注意的 三年规则：如果大卫为莎莉买了 spousal RRSP，而莎莉在购买的当年(即第一年)、第二年或第三年提取一部分了资金，这部分就会被 “回溯”, 计入大卫的收入导致大卫补交税！
举个例子：
- 2021 年 2 月，大卫买了一万块 spousal RRSP；
- 如果莎莉在 2021、2022 或 2023 年的任何一年取出来5000块，这5000必须计入取钱这年大卫的收入。大卫税阶高，这么做不合适。
解决办法：买了 spousal RRSP 后，避免在三年内取款！只要熬过三年，莎莉提钱时只会算作她的收入，按她的低税率交税，这样才划算。
三年规则的例外情况
以下几种情况，即使莎莉在三年内提取资金，也不会“回溯”到大卫：
- 莎莉参与了 Home Buyers’ Plan (HBP) 或 Lifelong Learning Plan (LLP)，并在 15 年内分期还款
- 夫妻关系破裂导致分居，分居后莎莉提取RRSP，则只计入她的收入
- 大卫或莎莉成为加拿大非税务居民，此时莎莉提取，也只算她的收入
- 莎莉年满 71 岁，将 spousal RRSP 转为 RRIF，并按照政府规定每年取最小金额
- 在大卫去世当年或次年，莎莉从 spousal RRSP 提款，这时全部计入她的收入
- 莎莉去世，她名下的 spousal RRSP 视为在 FMV全额提取，计入她的收入
总结
Spousal RRSP 是夫妻的“神队友”，用高收入方的额度买，立刻从高税阶上省税； 等三年再提钱归低收入方报，在低税阶上交税，还是省；若能配合 Home Buyers’ Plan、退休后更是无敌搭配！
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马云， Carol Ma，CPA, TEP，加拿大注册会计师，信托遗产规划师。2006 – 2014年就职于加拿大联邦税务局(CRA)，先后担任中小企业税务审计部 ( Audit Division)地下经济审计官； 重案调查部 (Investigation/Enforcement Division)特殊犯罪收入调查官；税案申诉部(Appeals Division)税务申诉裁决官。2014年加入 Tax Solutions Canada 出任 Case Manager，2015成立 JKtax 马云会计师事务所。电话 905-940-1999；邮件 admin@jktax.ca; 助理微信 jktax-vivian，jktax-qing
