开公司这事，通常就分两种：一种是冲着赚钱去的，另一种是心怀苍生、为社会谋福利。
我德行浅薄，修为有限，只能算第一种，开公司就是为了赚钱。
这种盈利为目的的公司，就是我们常说的普通公司。我看了一圈，周围的老板们大多和我境界相当，开的都是普通公司。普通公司一旦有了收入，就得老老实实交税。而那些心怀三界、立志拯救天下苍生的公司呢，要么是非营利组织(NPO)，要么是慈善机构。它们赚到钱了可以不交税，但这些钱必须用回公益、回馈社会。
2015年，我成立了第一家公司。当时我一人身兼数职，既是股东，也是唯一员工。干了半年后，账上总算有了些盈余，我就开始琢磨：怎么把公司赚的钱都揣到自己兜里呢？
有些人的逻辑很简单：公司是我的 + 钱是公司的 = 钱是我的。要真这么想，那可就危险了。
首先，公司账上的钱≠老板的钱。老板的钱可以随便花，但公司的钱，老板不能随意挪用。要想花公司的钱，得先把钱正儿八经地发到自己名下才行。
开过公司的人都知道，公司成立后得去银行开个账户，所有跟公司经营有关的收支都要通过这个账户走。而且记账时，每一笔都要有明确的来龙去脉。股东虽是老板，但公司交完税后的”结余”才算属于股东，并且要正式发出来。发到个人账户后，还要再交个人税，这钱才能可以随便花。
那么问题来了，该发工资呢，还是分红呢，还是两者混合？
发工资
对公司来说，给员工发工资是最正常不过的事，工资算作公司的费用，可以抵减公司的收入。在加拿大，私人小公司享有小企业税收优惠(SBD)，前50万的利润按低税率12.2%（2019年是12.5%，2020年及以后一直是12.2%）所以很多人觉得公司可以省不少税。
举个例子：
假设公司年收入50万，发10万的工资，那么报税时净收入就是40万，按12.5%的税率，需交税5万。我作为雇员拿到10万工资，按T4报税，交个人税2.4万。公司和个人加起来，总共交税7万。
公司给雇员发工资时要代扣代缴CPP、个人税 和 EI（持股40%以上的股东免EI）同时公司作为雇主还要为员工”匹配”等额的CPP。2019年的CPP最高供款额为$2,749，意味着如果老板给自己发工资，公司和个人一共要支付$2,749×2 = $5,498的CPP成本。
而交了CPP的好处是，退休后可以领取CPP养老金，至于能领多少，取决于你供了多少年，供了多少金额。而且公司发工资时会出T4，这会给个人增加RRSP额度，购买RRSP还可以减少个人应纳税收入，从而降低个人所得税。
发分红
同样还是这家公司，收入50万，这次老板不给自己发工资，而是选择分红，还是10万（注意：分红不是费用，不能抵扣公司收入）。公司按50万收入交税，50万X12.5% = $62,500；老板拿到10万分红，交税约1.7万。这样算下来，公司和个人加起来总共也是交税7万。
但和拿10万的工资相比，10万分红的个人税要少一些，这是因为这笔钱在公司层面已经交过税了。这背后是加拿大税法中的一个概念，叫”integration”。大致意思是，同一笔收入无论是直接发给个人还是通过公司再发给个人，在一个完美的世界里，最终交的税应该差不多。这样设计的目的是，大家就不用费尽心思通过各种方式避税了。可是，这个世界并不完美，即便有了integration，税收上还是会有些差异，所以发工资和分红在实际交税上做不到完全相同，但这个差异还是比较小的。
分红是公司有了税后结余后，股东因持股而获得的收益，不算个人的”earned income”，所以不会产生RRSP额度，也不能用来抵扣儿童看护费用。同时，分红也不能给CPP供款，如果老板每年只给自己分红，那他的RRSP额度和CPP供款实际上都是零。
所以说，发工资和发分红各有利弊，得结合自身需求来选择。如果我近期想买房，需要贷款，同样报10万的收入，银行更认可工资收入，因为工资相对稳定，而分红具有随意性，相对来说没那么靠谱。
归还股东借款
成立公司时，通常由股东投入第一笔启动资金，这笔钱算作股东个人借给公司的”股东借款” – Shareholder Loan。公司用这笔钱买材料、付账单、开始运营，才有了第一笔收入。等公司有了盈余，股东可以把这笔钱拿回来，这就是”归还股东”。借多少还多少，对股东来说收回借款不构成收入，所以这钱回笼是免税的。等到所有的股东借款都还清后，如果股东还想从公司拿钱，就得考虑是发工资还是分红了。
公私混淆
我见过一些老板，自己缺钱时就从公司借一笔用于个人消费，却不按时还；有时候公司资金周转不过来，又把个人的钱转给公司救急，也不做相关记录。这样一来，个人和公司的钱混在一起，时间久了，自己都理不清。
还有些老板干脆让客户把应付给公司的钱直接打到个人账户上，等公司需要用钱时再从个人账户转回公司。这种情况下，公司在账面上看起来连年亏损或利润很低，但实际上一直在积极运营，甚至还在扩招员工。银行账目显示老板个人持续向公司注资，明面上公司不赚钱，老板个人还贴钱干活。如果你是税务局的人，看到这种情况，能不怀疑吗？
这样的老板是CRA的”最爱”，年年盯，一查一个准。一旦被查，就得花大量人力和时间把几年来的账目逐笔说清楚，说不清楚就等着补税、罚款、补利息，十全大补。
做老板，最重要的是学会分清楚哪些是自己的，哪些是公司的。公私分明，既是对自己负责，也是对公司负责。这和做人是一样的，越界的事情少干，边界清楚，心安理得。最终，财务的健康也是生活的健康，心头无债一身轻。
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马云，Carol Ma, CPA, TEP。2006–2014年就职于加拿大联邦税务局(CRA)，先后担任中小企业税务审计部 (Audit Division)地下经济审计官、重案调查部 (Investigation/Enforcement Division)特殊犯罪收入调查官、税案申诉部(Appeals Division) 税务申诉裁决官。2014年加盟 Tax Solutions Canada 出任 Tax Manager，2015年成立 JKtax 马云会计师事务所。电话 905-940-1999；邮件 admin@jktax.ca；助理微信 jktax-carol
