2019年10月，CRA大张旗鼓地做了一件事：
CRA通过法院授权，要求 Home Depot 交出所有商业信用卡客户从 2013年至2016 年的交易记录，包括姓名、地址与消费明细。
这不是八卦，而是CRA根据税法第231.2条申请的法庭令（Unnamed Persons Requirement）。一旦法庭批准，企业必须交出特定客户群的数据。Home Depot 依法通知了客户，装修建材行业顿时炸锅。毕竟，Home Depot 都配合朝廷了，Rona、Lowe’s 还会远吗？
CRA到底能通过哪些途径获得你的资料？
别以为只有你主动报税时CRA才知道你的事。实际上，法律授权CRA可通过以下五大渠道收集纳税人信息：
1.大数据分析
CRA用先进的电脑系统，分析全国的经济数据，比如不同行业的平均收入、消费模式和生活水平。他们会找出“高风险”行业, 那些现金交易多、容易漏报的，比如建筑、餐饮、零售或个人服务(发廊、维修）。举个例子，如果数据显示装修师傅的平均建材消费是X元，但你的税表显示收入低却消费高，CRA就可能关注一下。这不是随意猜测，而是基于统计模型。
2. Unnamed persons requirements 法庭令
这是CRA最威力强大的武器。
他们先向法庭申请授权，然后要求某些机构提供特定群体的交易数据，而不需指定个人姓名。比如，向兑现支票的金融机构、礼品卡或预付卡商家、建房许可部门、房产交易办公室、建筑商或材料供应商要信息。就像 Home Depot 案那样，CRA用这些部门的信息推测潜在的未报收入。
3. 金融机构信息
CRA可以不通知你，直接向银行、信用卡公司或保险公司要你的记录，包括配偶和家人的。这是基于税法第231.1条的“信息要求”。机构收到书面通知后，必须配合。想想你的银行流水、信用卡账单，这些都能暴露你的消费习惯。
4. 公众举报（Lead program)
CRA有个“线人计划”（Informant Leads Program），鼓励公众匿名举报可疑漏税。比如，邻居看到你生活奢侈，你却无意中显摆过得了什么福利(说明你报税低），就可能举报。CRA会筛选这些线索，决定是否调查。当然，不是所有举报都有效，但它确实是重要来源。
5. 第三方报告
CRA要求某些行业主动上报数据。比如，建筑行业的T5018表，强制报告大额合同支付，帮助追踪现金流。Home Depot 案就是例子：CRA分析建材购买金额，估算可能产生的收入（因为消费往往和生意规模相关），然后比对你税表的申报数字，看是否有漏报。
这些途径让CRA像拼图一样，拼出你的财务画像。大多数人不会无故被查。
接下来，我们聊聊CRA拿到数据后，他们怎么用？
一个大杀器就是“净资产评估法”，它能从你的生活方式反推收入，超级犀利。
净资产评估法：CRA如何从你的“身家”查漏税？
税法第152(7)条允许CRA在账簿混乱或不完整时，用“合理方法”反推你是否漏报了收入。这种查税方法用得越来越多，尤其在小生意圈子，这就是所谓的净资产审计法（Net Worth Audit）。
💡 什么是净资产？
净资产 = 资产 – 负债，它代表了一个人或一个家庭实实在在的“身家”。
比如，你有价值100万的房子，贷款欠75万，没其他资产，那净资产就是25万（如果你首付也是借的，净资产可能接近0）。它代表你真实的“家底”，不包括借来的钱。
净资产审计是什么？
不像普通审计只看你的税表和账本，CRA会全面审视你的生活方式：把你和家人申报的收入，跟实际消费和资产增长比一比。如果收入低但生活奢侈，CRA就怀疑你有未报的收入。
举个例子：
大卫一家四口，开小餐馆，2019年税表显示家庭净收入5万。但他们住高端社区，平均收入需50万以上、开两辆豪车、孩子上私立学校和兴趣班、每年出国旅游、穿名牌、银行记录显示高端消费，还有投资房产和度假屋。
这种报税收入与实际生活水准的极度不匹配，就会引起 CRA 的高度关注。CRA会要求解释：如何靠5万的家庭收入支撑起如此奢华的生活水平和财富积累？
CRA如何做净资产评估？
推算收入=(期末净资产−期初净资产)+年度支出−非应税资金流入
- 计算每年净资产变化：列出年初和年末的资产（房子、车、投资、现金）和负债（贷款、债务），找出上涨幅度
- 年度支出：包括生活费、消费、房贷、车贷还款等所有支出（CRA有标准表，比如食物、衣物、交通、 宠物）
- 非应税资金流入：然后排除非应税资金来源，如遗产、礼物、彩票中奖或私人借款(必须提供充分可信的证据来证明这些资金的来源）
- 比对结果：如果净资产的上涨幅度加上年度支出，远远大于申报的收入，并且你无法对差额做出合理解释，那么CRA就会推断出少报了收入。这个无法解释的净资产增加部分，将被视为瞒报的收入，全额参与计税
举个例子
大卫的净资产一年涨了20万，但申报收入只有5万，扣除生活费后，CRA推断有15万未报（假设无其他来源）。如果解释不了，就得补税。
这方法强大，因为它不靠账本，而是用间接证据。但CRA并不是随意用，通常是最后手段。为什么呢？因为它耗时长(几个月到几年)、查得细（要所有银行记录、消费单据），无论是CRA的审计人员还是被查的纳税人，一通下来都“掉层皮”。
但如果账目清楚，能解释资金来源，就不怕。
🎯 谁最容易被盯上？
通常是以下几类：
- 经营小型生意或多家生意的，比如餐馆、装修、零售、自雇服务业
- 消费习惯和消费水平与报税收入严重不搭的
- 有大量现金进出交易的
- 记账混乱或长期亏损的
- 将企业账户与个人账户随意混用、转账且不留记录的
- 高净值但低报税收入的
如果你是普通上班族（T4收入），风险低。CRA公开说选人是基于风险模型，不是针对特定群体。
如何应对净资产审计？
1️⃣ 尽早找专业人士
审计一旦启动，别自己硬撑。专业代理可帮你沟通、分析、准备资料。不要擅自回答officer的问题，哪怕你觉得问题和这次审计毫不相干。等你造下一个烂摊子，专业人士也不好收拾。
2️⃣ 冷静应对，理性沟通
通知信通常给30天的准备期。利用时间整理资料，等到最后几天再联系CRA。如果理由充分，可申请延期。
3️⃣ 合作但谨慎
遵循 “要什么，给什么” 的原则。不要提供无关材料，更不要“讲故事”或过度解释，避免引出新问题。你的任务是用证据说话，保持诚实，税务欺诈罚得更重。
4️⃣ 充分举证“非应税所得”
净资产评估的核心在于证明你的资金来源。尽量找到并保留所有非应税资金流入的凭据，如借款合同、赠与声明、遗产文件等，用于证明转账、礼金、借款等资金并非应税收入。
5️⃣仔细审阅proposal
到了proposal阶段，拿到他们的净资产报告，仔细审：有没有错算？比如把亲戚转账、礼物或借款当成收入？多找证据证明非税务来源，用单据说话。
6️⃣保持心态
净资产审计往往耗时长、举证难、压力大。最终补税并认罚可能是正常的结果。专业人士能做的，就是通过合理抗辩和充分举证，将最终的补交金额准确化和最小化。
🧠 结语：CRA在“看生活方式”
在这个数据透明、银行联网的时代，CRA早已不是“靠猜”的部门。从航班记录、信用卡支出到社交媒体展示，一切都可能成为“生活方式证据”。
所以，与其在审计后慌乱，不如从现在开始，保持账目清晰、分清公私、合理报税。毕竟，做账清楚、心安理得，比什么都重要。
感谢你花时间阅读我的文章，真心希望它对你有帮助！如果觉得有用，欢迎收藏、转发，但记得带上我的名字。这篇文章是基于我个人的理解和经验写的，主要是为了给大家提供一些一般信息。每个人的税务情况都不一样，所以这些内容仅供参考，不构成专业意见。如果要做出重要的财务或税务决定，还是建议大家咨询专业人士，或参考官网的最新信息。毕竟政策变化快，我的内容可能没办法覆盖所有细节和动态。
马云， Carol Ma，CPA, TEP，加拿大注册会计师，信托遗产规划师。2006 – 2014年就职于加拿大联邦税务局(CRA)，先后担任中小企业税务审计部 ( Audit Division)地下经济审计官； 重案调查部 (Investigation/Enforcement Division)特殊犯罪收入调查官；税案申诉部(Appeals Division)税务申诉裁决官。2014年加入 Tax Solutions Canada 出任 Case Manager，2015成立 JKtax 马云会计师事务所。电话 905-940-1999；邮件 admin@jktax.ca; 助理微信 jktax-vivian，jktax-qing
